Получение компенсации после приобретения путевки

Частичная или полная компенсация стоимости путевки в санаторно‑курортные организации и организации отдыха детей и их оздоровления

Право на частичную или полную компенсацию стоимости путевки в санаторно-курортные организации и организации отдыха детей и их оздоровления имеют:

1) дети из многодетных семей;
2) дети погибших военнослужащих;
3) дети-инвалиды и сопровождающее их лицо;
4) иные категории лиц из числа детей, находящихся в трудной жизненной ситуации.

Полная компенсация стоимости путевки предоставляется для детей из семей со среднедушевым доходом, не превышающим величины прожиточного минимума в Московской области на душу населения. Полная компенсация стоимости путевки предоставляется в размере фактической стоимости путевки, но не превышающем величины стоимости путевки, установленной Правительством Московской области для расчета размера компенсации. Компенсация предоставляется за путевки продолжительностью не более 24 дней пребывания в организациях отдыха и оздоровления детей.

Частичная компенсация предоставляется в размере не более 90 процентов величины стоимости путевки, установленной Правительством Московской области, в зависимости от среднедушевого дохода семьи. Порядок определения размера частичной компенсации утверждается Министерством социального развития Московской области. Стоимость перевозки и экскурсионного обслуживания компенсации не подлежит.

Решение о выплате компенсации либо об отказе в выплате компенсации принимается руководителем теерриториального структурного подразделения Министерства в течение 3 рабочих дней со дня поступления заявления и необходимых документов. Выплата компенсации стоимости путевки производится территориальным подразделением Министерства в течение 10 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Для получения компенсации заявителем представляются следующие документы:

а) заявление на предоставление компенсации;
б) паспорт или иной документ, удостоверяющий личность заявителя в соответствии с законодательством Российской Федерации (подлинник и копия);
в) свидетельство о рождении ребенка (подлинник и копия);
г) документ, подтверждающий место жительства ребенка в Московской области (единый жилищный документ, выписка из домовой книги, копия финансово-лицевого счета нанимателя жилого помещения), (подлинник и копия);
д) договор на приобретение путевки, либо договор на оказание услуг по организации отдыха и оздоровления ребенка;
е) документ, подтверждающий оплату путевки (кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру), (подлинник и копия);
ж) документы, подтверждающие частичную оплату (компенсацию) стоимости путевки за счет других источников (при наличии таковых);
з) документ, подтверждающий пребывание ребенка в организации отдыха и оздоровления (подлинник и копия);
и) документы, подтверждающие право на предоставление ребенку мер социальной поддержки по обеспечению отдыха и оздоровления;
к) документы, подтверждающие сведения о доходах семьи за три месяца, предшествующих мксяцу обращения за получением компенсации (подлинник и копия);
л) справка (извещение) Министерства обороны Российской Федерации или иных федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, о гибели военнослужащего при исполнении обязанностей военной службы, пенсионное удостоверение или справка о получении пенсии по случаю потери кормильца — для детей погибших военнослужащих.

Компенсация расходов на отдых в России: кто и как может получить

В соответствии с разработанными Ростуризмом правилами компенсировать планируется часть стоимости туров по России, приобретенных с использованием национальных платежных карт «Мир».

Собственно, национальная платежная система и является оператором данной программы. Она будет осуществлять туристам возврат денег на их карты «Мир». Сами деньги в качестве субсидии поступят оператору из резервного фонда Правительства РФ.

В настоящий момент на данные цели из резервного фонда уже выделено 15 млрд рублей (распоряжение Правительства РФ от 18.07.2020 №1876-р).

Стоимость туров и услуг, приобретенных за наличные денежные средства или с использованием международных платежных карт, компенсироваться не будет.

При этом под компенсацию попадают:

• готовые, «пакетные» туры, приобретаемые с использованием карт «Мир» у туроператоров, которые подключатся к программе (входит стоимость поездки до места отдыха всеми видами транспорта, стоимость проживания, экскурсий, питания и т.д.);
• стоимость проживания в гостиницах, классифицированных в соответствии с Федеральным законом «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (гостинице должен быть официально присвоен уровень комфортности или степень звездности).

Опять же, проживание в гостиницах должно быть оплачено картой «Мир». В противном случае деньги туристу не вернут. Не вернут деньги и за проживание в разного рода хостелах и гостиницах, не прошедших специальную оценку уровня комфортности.

Величина компенсации за отдых в России

Стоимость приобретенных туристических услуг будет компенсироваться держателям карт «Мир» не в полном объеме. Компенсируют только часть – приблизительно 20% стоимости.

Конкретный размер компенсации стоимости туристической услуги составит 5 000 рублей за каждые 25 000 рублей стоимости турпутевки.

При этом разработанные правила ограничивают предельный размер возмещения суммой в 15 000 рублей. Больше этой суммы турист получить не сможет вне зависимости от конечной стоимости тура.

Таким образом, размер компенсации с учетом стоимости тура составит:

• 5 000 рублей — при стоимости туристических услуг от 25 000 до 50 000 рублей;
• 10 000 рублей — при стоимости туристических услуг от 50 000 до 75 000 рублей;
• 15 000 рублей — при стоимости тура от 75 000 рублей и выше.

Стоимость каких туров будет компенсироваться

Получить денежную компенсацию можно будет далеко не за каждый тур по России. В целях возврата туристу денежных средств тур должен соответствовать ряду обязательных требований. В их число входят:

• туристские услуги должны оказываться исключительно на территории субъектов РФ, стоимость заграничных путевок компенсироваться не будет;
• туристская услуга должна быть оплачена с использованием карты «Мир» на официальном сайте туроператора или гостиницы;
• период проживания в гостинице должен составлять не менее 5 ночей;
• стоимость туристской услуги должна составлять не менее 25 000 рублей;
• срок исполнения туристской услуги должен наступать в 2020 году, то есть туристическая поездка начаться и закончиться непосредственно в текущем году.

В программу компенсации попадают также межрегиональные туры (с посещением сразу нескольких субъектов РФ), образовательные, оздоровительные, водные, экологические и даже сельские туры.

В правительстве обещают, что программа распространится порядка на 2 млн разнообразных туров внутри страны.

«Программа позволит предложить нашим гражданам очень разные возможности для отдыха. Это и традиционные поездки на море, и отдых на берегу рек, озер, и поездки с оздоровительными целями, и культурно-познавательные поездки, а также различные виды активного отдыха на природе», — пояснила на заседании правительства руководитель Ростуризма Зарина Догузова.

Вместе с тем стоимость туров, которые не отвечают хотя бы одному из вышеперечисленных условий (например, туры дешевле 25 000 рублей), компенсироваться не будет.

Когда и как туристы получат компенсации за отдых в России

Для возврата денег за приобретаемую туристскую услугу нужно первым делом зарегистрироваться на сайте мирпутешествий.рф . Здесь организаторы акции требуют в целях регистрации указать ФИО, контактный мобильный телефон, адрес электронной почты и номер карты «Мир».

На следующем этапе необходимо перейти на сайт интересующего туроператора или гостиницы, номер в которой планируется бронировать, и приобрести соответствующую услугу, оплатив ее стоимость при помощи карты «Мир».

Деньги из расчета 5 000 на каждые 25 000 рублей, потраченных на оплату тура, должны будут вернуться на карту потребителя автоматически. Как обещают организаторы акции, возврат денег займет от 5 минут до 5 дней.

Нужно отметить, что на данный момент программа частичной компенсации стоимости туров еще не запущена. Точная дата старта программы не называется. Предположительно она заработает уже в августе.

Какие регионы примут участие в проекте

Проект по частичной компенсации расходов туристов распространится на все без исключения регионы страны. Ранее участие в проекте предлагалось ограничить объемом номерного гостиничного фонда, который существует в тех или иных субъектах РФ. Теперь же правительство согласилось частично компенсировать стоимость туров во все российские регионы вне зависимости от развитости в них гостиничной сети.

При этом регионы будут вступать в проект не единовременно. В большинстве регионов система частичной компенсации турпутевок заработает уже с августа.

Популярные туристические регионы присоединятся к проекту только с 1 октября. В число таких регионов входят, в частности, Крым и Севастополь, Краснодарский и Ставропольский край, Республика Алтай и Калининградская область. До указанной даты отдых в этих регионах компенсироваться не будет.

Ростуризм согласовал с Роспотребнадзором перенос сроков обязательств туроператоров до конца 2022 года

Как сообщили «Вестнику АТОР» в пресс-службе Ростуризма, ведомство официально поддерживает предложения о переносе обязательств туроператоров по турам, не состоявшимся в 2020 году из-за пандемии – до конца 2022 года. Более того, оно уже согласовало эту позицию с Роспотребнадзором и другими ключевыми ведомствами.

По данным Ростуризма, из-за закрытия международных направлений в поездки не смогли отправиться 1,3 млн туристов. Ведомство сообщает, что на текущий момент туроператоры закрыли долги 2020 года перед 1,1 млн. туристов, которые получили равнозначные туры или денежные возвраты.

«Отсрочка обязательств туроператоров стала одной из самых действенных мер поддержки бизнеса и людей. По оценкам Ростуризма обязательств по турам, купленным до 31 марта 2020 года, было порядка 44 млрд рублей. В итоге, с прошлого года, за время пока отсрочка действовала, долг 2020 года перед туристами сократился в 6 раз. При этом, около половины туроператоров полностью выполнили свои обязательства перед туристами, а туроператорский рынок избежал массовых банкротств», – говорится в сообщении Ростуризма.

Напомним, что 24 ноября Ассоциация туроператоров России (АТОР) оценила ситуацию с возвратами туроператоров по «ковидным турам» в 2020-2021 гг. и направила в правительство официальные письма с предложениями по разрешению непростой ситуации на рынке.

Туроператорское сообщество предложило продлить действие постановления 1073 о переносе сроков исполнения обязательств туроператоров по несостоявшимся турам или внести изменения в правила предоставления туристского продукта.

«Хрупкий баланс, которого удалось достигнуть на туристическом рынке, благодаря грамотным и конструктивным мерам поддержки Правительства РФ и Ростуризма, может быть разрушен просто потому, что у бизнеса не останется времени на полное выполнение своих обязательств перед туристами», – подчеркивала 24 ноября в ходе пресс-конференции в ТАСС исполнительный директор АТОР Майя Ломидзе.

По данным Ростуризма, оставшиеся обязательства туроператоров (по оценке Ростуризма, это 7 млрд рублей, по данным АТОР – 10 млрд) приходятся на так и не открывшиеся направления, преимущественно в Европе и Юго-Восточной Азии. Для их выполнения необходимо открытие ряда стран для международных поездок. Это полностью согласуется с выводами АТОР.

«С учетом того, что сегодня ситуация с коронавирусом продолжает оставаться непростой, мы выступаем за продление переноса обязательств по несостоявшимся турам в закрытые страны до конца следующего года. Это позволит туроператорам продолжать работать и выполнять обязательства перед туристами. Ростуризм согласовал данную позицию с ключевыми ведомствами, включая Роспотребнадзор», – говорится в сообщении Ростуризма.

Стоит обратить внимание, что большинство стран Европы и Северной Америки разрешили перенести обязательства своих туроператоров до 2023-2025гг. В России обязательства авиакомпаний перед пассажирами также перенесены до 2023 года.

Теперь окончательное решение вопроса о переносе сроков исполнения обязательств туроператоров – за правительством России. И только от него зависит, удастся ли избежать очередного потрясения нашим туристам и операторам. Более подробно о возможных последствиях для туристического рынка – здесь.

Редакция «Вестника АТОР»

ВНИМАНИЕ:

Бесплатные онлайн-курсы, вебинары и электронные каталоги туроператоров вы найдете в «Академии АТОР».

Туристам вернут деньги за поездки по России. Что важно знать

Правительство компенсирует часть расходов на отдых гражданам, которые до конца 2020 года проведут отпуска в российских регионах, сообщил 22 июля премьер-министр Михаил Мишустин во время выступления в Госдуме. Турист, по замыслу чиновников, сможет вернуть от 5 тыс. до 15 тыс. руб. в зависимости от стоимости выбранного тура. Всего на эти цели правительство пообещало выделить 15 млрд руб.

Список регионов, отдохнув в которых турист сможет получить частичный возврат средств, уже разработал Ростуризм, сообщил Мишустин. Представитель ведомства сообщил, что оно еще готовит разъяснения по этой инициативе. Но накануне Ростуризм разослал туроператорам предложение участвовать в программе, цель которой — стимулировать продажи туров по внутренним направлениям в этом году. В презентации Ростуризма, с которой ознакомился РБК, описан механизм, как и за что туристы смогут получить возврат средств. В ведомстве подтвердили достоверность документа.

Какой должна быть стоимость тура

Туристический кешбэк, по замыслу Ростуризма, предусмотрен при покупке тура стоимостью от 25 тыс. руб. Авторы его презентации отмечают, что в 2019 году средняя цена одной путевки на отдых в России продолжительностью минимум пять ночей с учетом расходов на транспорт составляла 20–30 тыс. руб.

При стоимости тура до 50 тыс. руб. клиент может рассчитывать на скидку 5 тыс. руб., до 75 тыс. руб. — 10 тыс., от 75 тыс. и больше — 15 тыс.

Куда предлагают поехать

В презентации Ростуризма было указано, что регионы повышенного спроса в проекте участвовать не будут: деньги за поездку на черноморское побережье Краснодарского края или в Крым возвращать не планировалось, как и не планировалось компенсировать посещение столицы и Санкт-Петербурга. Ростуризм для участия в программе сначала отобрал 39 регионов, в которых есть минимум 45 объектов размещения (гостиниц, пансионатов, турбаз и т.п.) с летним предложением, — это Карелия, Нижегородская область, Хабаровский край и др. — и еще шесть тестовых регионов с меньшим номерным фондом.

Позднее, после публикации текста РБК, глава Ростуризма Зарина Догузова уточнила, что в программе примут участие «все регионы страны от Калининграда до Владивостока». Но получить возмещение за поездку в регионы, которые летом пользуются высоким спросом — Крым и Краснодарский край, — туристы все равно не смогут: скидка будет доступна только начиная с 1 октября, уточнила Догузова.

Кто сможет вернуть деньги за путевку

Обязательное условие туристического кешбэка — оплатить тур надо картой национальной платежной системы «Мир». Субсидия на возмещение средств туристам будет предоставляться из федерального бюджета этой платежной системе.

Сейчас в России, как указано на сайте платежной системы, выпущено 76 млн карт «Мир». Основные их держатели — сотрудники бюджетных учреждений и студенты, которых законодательно перевели на использование национальных карт. На начало 2020 года доля карт «Мир» по числу операций на российском рынке достигла 20%, а по количеству выпущенных карт — 25%.

РБК направил запрос в национальную платежную систему «Мир».

У кого можно будет купить тур с кешбэком

Ростуризм планирует устраивать ночи и даже недели распродаж по стране, следует из презентации. Предложения будут размещены на принадлежащем ведомству портале Russia.travel. Выбрав интересующее направление, желающий может перейти на сайт туроператора или гостиницы. Первую акцию планируется запустить до 10 августа 2020 года, указано в одном из писем, направленных чиновниками туроператорам.

Среди потенциальных партнеров программы указаны такие фирмы, как Anex Tour, Coral Travel, TEZ Tour, TUI, «Алеан», «Библио-Глобус», «Пегас Туристик» и гостиничная сеть Azimut.

Намерение участвовать в программе подтвердили РБК представители TUI, Anex Tour и компании «Дельфин». В TEZ Tour сообщили, что окончательного решения об участии в акции пока не приняли.

Новый формат стимулирования спроса может хорошо показать себя, особенно в межсезонье, считает почетный президент Российского союза туриндустрии Сергей Шпилько. Он, однако, подчеркивает, что нельзя снижать субсидирование самих операторов, работающих в сфере внутреннего туризма, и нужно поддержать чартерные программы, которые некоторые компании впервые ввели в этом году для поездок в Сибирь и Калининградскую область.

Компенсация работнику путевки в санаторий: какие налоги платить

Организация применяет общую систему налогообложения. Директор купил путевку в санаторий с лечением стоимостью 250 тыс. руб. Санаторий находится на территории РФ. Директор хочет получить возмещение стоимости путевки. Какие налоги необходимо заплатить организации и директору?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Расходы на компенсацию стоимости путевки не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ, однако, по мнению уполномоченных органов, такая компенсация облагается страховыми взносами.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли налогоплательщики уменьшают полученные доходы на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. При этом расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, перечислены в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Так, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2019, при определении налоговой базы не учитываются расходы, произведенные в пользу работников, на оплату, в частности, путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255 НК РФ.

В свою очередь, в силу п. 24.2 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда налогоплательщик вправе учесть расходы на оплату услуг по организации, в частности, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам.

В целях данной нормы услугами по организации санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

услуги проживания туриста в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенном на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

Положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 01.01.2019 (пп. «б» п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 N 113-ФЗ).

Расходы, поименованные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, нормируются. А именно учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в данной норме. Кроме того, расходы на путевки вместе с взносами по договорам ДМС в совокупности не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (последний абзац п. 24.2, п. 16 ст. 255 НК РФ).

Исходя из положений абзаца 2 п. 24.2 ст. 255 НК РФ, следует, что в целях применения указанной нормы услуги санаторно-курортного лечения и отдыха, оказываемые работнику, должны приобретаться именно работодателем и непременно по договору о реализации турпродукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом*(1).

Как указывает финансовое ведомство, расходы на оплату аналогичных услуг в случае, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами), санаторно-курортными организациями), не могут учитываться при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда (письма Минфина России от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20710, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270).

Из вопроса следует, что сотрудник самостоятельно приобрел санаторно-курортную путевку в санаторий. Поэтому требования п. 24.2 ст. 255 НК РФ в данном случае не выполняются, и, соответственно, расходы организации на компенсацию стоимости путевки в рассматриваемой ситуации не уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.

На основании п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями, в частности, своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, и предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Абзацем 6 п. 9 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что в целях главы 23 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Как видим, для применения приведенного освобождения необходимо выполнение следующих условий (применительно к рассматриваемой ситуации):

во-первых, оплачиваемая путевка не должна быть туристской, т.е. признаваемой таковой с учетом положений Закона N 132-ФЗ*(1) (п. 1 письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-04-06/55270, от 07.08.2018 N 03-04-06/55660);

во-вторых, организация понесла расходы на оплату путевки, которые в соответствии с НК РФ не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

Как следует из вопроса и положений Закона N 132-ФЗ, в данном случае путевка не является туристской. В целях налогообложения прибыли расходы на ее оплату не могут быть учтены, что рассмотрено в предыдущем разделе. При этом санаторно-курортные услуги оказываются санаторием, расположенным на территории РФ. Соответственно, в рассматриваемой ситуации компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ в силу п. 9 ст. 217 НК РФ.

Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, может являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40).

Документами, подтверждающими обоснованность освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, являются договор, заключенный с санаторно-курортной или оздоровительной организацией, а также платежные документы, подтверждающие целевое назначение указанной оплаты (письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-04-06/46990).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ*(2)).

В силу п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.

В ст. 422 НК РФ не поименованы компенсационные выплаты за санаторно-курортное лечение сотрудников. В связи с этим, по мнению уполномоченных органов, такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 30.04.2019 N 03-04-05/32077, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, ФНС России от 26.03.2019 N БС-4-11/5457@, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312)*(3).

То же самое касается и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 20.1, 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей;

— Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок;

— Энциклопедия решений. Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета;

— Энциклопедия решений. Затраты на оплату путевок с 1 января 2019 года (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

26 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Исходя из ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 132-ФЗ), туроператором является юридическое лицо, осуществляющее деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта (туроператорская деятельность). Под формированием туристского продукта понимается деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (гостиницы, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие). Причем сведения о туроператоре вносятся в единый федеральный реестр туроператоров (п. 4.2 Закона N 132-ФЗ). Турагентом может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по продвижению и реализации туристского продукта (турагентская деятельность). То есть услуги по реализации турпродукта относятся к профессиональной деятельности определенных субъектов, а условия и порядок их оказания строго регламентированы законодательно (например, ст.ст. 3.1, 4.1, 9, 10.1 Закона N 132-ФЗ, Правила оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденные постановлением Правительства РФ от 18.07.2007 N 452).

*(2) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

*(3) В период действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) суды высказывали мнение, что компенсация стоимости оздоровительной или санаторно-курортной путевки не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку предоставление данных выплат работникам не зависит от стажа, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, в связи с чем данные выплаты являются социальными и не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами, а установлены, например, коллективным договором или положением об оплате санаторно-курортного лечения работников (смотрите, например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2018 N Ф04-3563/18 по делу N А27-2845/2018, от 15.08.2018 N Ф04-2796/18 по делу N А27-3094/2018, АС Северо-Западного округа от 01.02.2018 N Ф07-15786/17 по делу N А13-4940/2017).

Такой же позиции суды придерживаются и при рассмотрении споров по исчислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (смотрите постановления АС Северо-Западного округа от 03.10.2018 N Ф07-11063/18 по делу N А13-4111/2018, от 06.09.2018 N Ф07-9354/18 по делу N А13-19006/2017, от 11.04.2018 N Ф07-2908/18 по делу N А13-7503/2017).

Все вышеприведенные решения судов основаны на правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.

Правоприменительная практика в отношении норм главы 34 НК РФ в связи с их непродолжительным действием еще не сформировалась. При этом понятия объекта обложения страховыми взносами, установленные ч. 1 ст. 7 Закона и пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, идентичны. А понятие объекта обложения страховыми взносами на социальное страхование от НС и ПЗ, установленное п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, с 2017 года не менялось. По нашему мнению, логику вышеприведенных судов можно применить и к выплатам в виде компенсации стоимости путевки работнику в рассматриваемой ситуации. Однако, как указано в письмах ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16742@, от 14.09.2017 N БС-4-11/18312, сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017, применению налоговыми органами не подлежит.

Поэтому, не начисляя страховые взносы на стоимость компенсации путевки для сотрудника, следует учитывать, что риск возникновения спора с налоговым органом и ФСС России (в части взносов от НС и ПЗ) весьма вероятен.