Нужно ли платить имущественные налоги за несовершеннолетних детей?

Двое несовершеннолетних (12 и 16 лет) стали собственниками долей ряда земельных участков и квартир в порядке наследования. Им пришло от налоговой инспекции уведомление об уплате налога на имущество. Должны ли они уплатить налог, если они еще учатся в школе и не имеют никакого дохода? Если за них это должен делать их законный представитель (например, мама), то каким законодательным актом это предусмотрено? Какие могут быть последствия, если несовершеннолетние не будут платить налог?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Сумма неуплаченных несовершеннолетним лицом налогов может быть взыскана в судебном порядке. Вопрос о правомерности взыскания соответствующей суммы (в том числе с законного представителя несовершеннолетнего) относится к компетенции судебных органов.

За неуплату или неполную уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ) налогоплательщик может быть привлечен к ответственности только при достижении шестнадцатилетнего возраста. Возможность привлечения к налоговой ответственности законных представителей несовершеннолетних налогоплательщиков налоговым законодательством не предусмотрена (применительно к рассматриваемой ситуации).

Обоснование позиции:

Несовершеннолетние граждане могут являться собственниками имущества, в том числе — недвижимого.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговое законодательство не ставит факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимость от его возраста, имущественного положения и иных критериев.

Поэтому, по мнению представителей Минфина России и налоговых органов, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются плательщиками указанных налогов (письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396, письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-06-01/30356, письмо ФНС России от 23.10.2012 N БС-2-11/666@). При этом родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, недееспособных или ограниченных в дееспособности граждан, которые имеют в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396, от 05.11.2013 N 03-05-06-01/46944, от 28.08.2013 N 03-05-06-01/35251, от 15.01.2013 N 03-05-06-01/05, от 13.10.2016 N 03-05-06-01/59782).

Таким образом, положения налогового законодательства, в частности, глав 31 и 32 НК РФ, в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, в том числе — к несовершеннолетним. Однако прямой нормы, обязывающей законных представителей уплачивать налог за представляемых НК РФ не содержит. Положениями п. 1 ст. 26 НК РФ предусмотрено право ( а не обязанность) налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. В связи с этим возникает множество споров по вопросу об обязанности законных представителей несовершеннолетних детей уплачивать за них налоги.

В соответствии с позицией, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога.

Несмотря на то, что указанное постановление касается вопроса о размере имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении имущества в общую долевую собственность, суды, рассматривая споры об уплате налогов несовершеннолетними гражданами, в том числе, налога на имущество физических лиц и земельного налога, признают правомерным предъявление требования об уплате налогов и взыскании суммы неуплаченного налога родителям несовершеннолетних детей, их законным представителям (смотрите, например, решение СК по административным делам Свердловского областного суда от 20.07.2016 по делу N 33а-11161/2016, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2012 N 13АП-1017/12, апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда Республики Алтай от 01.09.2016 по делу N 33а-871/2016, апелляционное определение СК по административным делам Ярославского областного суда от 01.12.2015 по делу N 33-7588/2015, апелляционное определение СК по административным делам Московского областного суда от 25.01.2016 по делу N 33-2249/2016, апелляционное определение СК по административным делам Забайкальского краевого суда от 07.12.2016 по делу N 33а-5249/2016).

В случае достижения совершеннолетия на момент подачи искового заявления (рассмотрения дела) указанные требования предъявляются непосредственно налогоплательщику (смотрите, например, апелляционное определение СК по административным делам Челябинского областного суда от 26.07.2016 по делу N 11а-10719/2016, апелляционное определение СК по гражданским делам Мурманского областного суда от 18.11.2015 по делу N 33а-3277/2015).

Отметим, что взыскание налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется исключительно в судебном порядке (ст. 48 НК РФ). Однако до обращения в суд налоговый орган обязан предложить должнику добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности. С этой целью налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафа, процентов) (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Срок, в течение которого требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком, установлен абзацем 4 п. 4 ст. 69 НК РФ. В общем случае на это отведено 8 рабочих дней с даты его получения. При этом в требовании может быть указан и более продолжительный период времени.

Если и в эти сроки налогоплательщик не исполнит своей обязанности по уплате налога, то в этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества этого физического лица (в том числе денежных средств на счетах в банке, ЭДС, наличных денежных средств) в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ). Обратиться в суд с таким заявлением налоговый орган может, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Право на взыскание в судебном порядке задолженности менее этой суммы у налогового органа возникает при условии, если с момента выставления самого раннего требования прошло три года (абзац третий п. 2 ст. 48 НК РФ).

После получения из суда исполнительного листа взыскание задолженности с физического лица осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (п. 4 ст. 48 НК РФ)*(1).
Отметим, что за совершение налогового правонарушения предусмотрена ответственность, которая заключается в наложении на правонарушителя предусмотренных НК РФ налоговых санкций (штрафов). Налоговая ответственность носит дополнительный характер по отношению к обязанности по уплате (перечислению) налогов (сборов), страховых взносов, в связи с чем привлечение лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора), страховых взносов. От мер налоговой ответственности следует отличать пеню, которая представляет собой способ обеспечения обязанности по уплате (перечислению) налогов (сборов), страховых взносов. В связи с тем, что налоговая санкция и пеня имеют самостоятельные цели, привлечение лица к ответственности не освобождает его также от уплаты пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста (п. 2 ст. 107 НК РФ). Поэтому несовершеннолетний налогоплательщик, не достигший указанного возраста, не может быть привлечен к налоговой ответственности (решение СК по административным делам Хабаровского краевого суда от 23.04.2014 по делу N 33-2532/2014).

Вопрос о налоговой ответственности представителей физических лиц законодательно не урегулирован. Исключением является лишь ст. 51 НК РФ, предусматривающая ответственность опекунов лиц, признанных судом недееспособными. Эта статья устанавливает также ответственность управляющего имуществом лица, признанного судом безвестно отсутствующим. Налоговые органы высказывают точку зрения, в соответствии с которой законные представители несовершеннолетних налогоплательщиков должны выступать от их имени в налоговых правоотношениях и несут ответственность за неисполнение соответствующих обязанностей (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 16.04.2012 N 20-14/033206@, от 15.01.2010 N 20-14/4/002290@, от 09.08.2007 N 28-10/076242@).

Однако на наш взгляд, учитывая положения ст. 107 НК РФ, возможность привлечения к ответственности законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика весьма сомнительна. Судебная практика, подтверждающая либо опровергающая данную позицию, отсутствует.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений;

— Энциклопедия решений. Ответственность за совершение налогового правонарушения;

— Энциклопедия решений. Плательщики налога на имущество физлиц — несовершеннолетние, недееспособные или ограниченные в дееспособности граждане;

— Энциклопедия решений. Плательщики земельного налога.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

26 октября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Подробнее об этом смотрите в Энциклопедии решений. Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Платят ли дети имущественный налог. Законодательные нюансы для несовершеннолетних собственников

Собственниками квартиры, дома или иной недвижимости могут быть дети до 18 лет. Но обязаны ли они платить имущественный налог, как и другие владельцы недвижимого имущества – ведь у детей фактически нет доходов для уплаты налога?

🔑 Какое имущество может принадлежать ребенку по закону

Несовершеннолетние владеют имуществом наряду со взрослыми. В Гражданском кодексе подчеркивается, что правоспособность гражданина, то есть его способность иметь гражданские права и нести обязанности, возникает уже с момента рождения. В частности, ребенок с рождения вправе иметь имущество в собственности.

Особенности прав собственности на имущество перечислены в статьях 26, 28 Гражданского кодекса. Детям в возрасте до 18 лет могут принадлежать:

жилой дом; ;
садовый дом; ; ; .

Обязанность несовершеннолетних собственников платить имущественный налог

Плательщиками имущественного налога признают физлиц, которые являются собственниками недвижимости (на основании статьи 400 Налогового кодекса). Налоговый кодекс не содержит уточнения относительно возраста налогоплательщика. Соответственно, уплачивать налог на имущество должны все собственники, включая несовершеннолетних.

Обязанность платить налог на имущество возникает у ребенка сразу после приобретения права собственности:

с момента открытия наследства;
с момента приобретения объекта недвижимости;
с момента получения квартиры в дар и пр.

Есть ли ситуации, когда ребенок полностью освобождается от уплаты

Перечень льготных категорий граждан по налогу на имущество перечислен в статье 407 Налогового кодекса. Несовершеннолетние в указанный перечень не входят. Соответственно, они не являются льготниками по имущественному налогу, не получают освобождения по налогу на имущество и должны уплачивать его в стандартном порядке.

Но, согласно части 3 статьи 407 Налогового кодекса, в перечень льготников входят дети-инвалиды и инвалиды с детства. Они могут получить освобождение от уплаты имущественного налога в отношении одного объекта недвижимости: например, одной квартиры, дома и пр. Аналогичные льготы имеют дети, получающие пенсию по потере кормильца.

Региональные налоговые льготы

Помимо федеральных льгот, существуют также региональные. Уточнить, какие именно налоговые преференции распространяются на несовершеннолетних собственников в регионе проживания, можно с помощью специального сервиса от ФНС.

Так, в Санкт-Петербурге получить налоговую льготу в размере 100% от суммы налога могут сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей. В Новосибирске, помимо указанных категорий, не платить налог на имущество могут также дети из многодетных семей.

Кто оплачивает налог за несовершеннолетнего

Налоговая инспекция уже неоднократно разъясняла, что дети не освобождаются от уплаты налога на имущество, несмотря на отсутствие у них доходов. Но прямой нормы, которая обязывает родителей платить налог на имущество за несовершеннолетних, налоговое законодательство не содержит.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог на имущество, если иное не было предусмотрено законом (на основании статьи 45 Налогового кодекса). В то же время пункт 1 статьи 26 Налогового кодекса предусматривает возможность уплаты налогов через представителей.

Получается, платить налог на недвижимость несовершеннолетние могут через законного представителя, опекуна или родителя. И, скорее всего, именно родителей привлекут к ответственности за неисполнение обязанности по уплате имущественного налога. За несовершеннолетних до 14 лет сделки от их имени совершают родители, усыновители и опекуны (на основании статьи 28 Гражданского кодекса).

За детей в возрасте 14-18 лет сделки совершаются с письменного согласия родителей, попечителя или усыновителей, кроме тех сделок, которые дети совершают самостоятельно (на основании статьи 26 Гражданского кодекса). Таким образом, родители, как законные представители ребенка, обязаны платить за него налог на имущество, пока тот не достигнет возраста 18 лет.

Имущественный налог перечисляется на основании налогового уведомления, ежегодно рассылаемого ФНС. В графе «Налогоплательщик» будет указан ребенок, но платеж за него должен произвести родитель.

Платят ли несовершеннолетние налог на имущество

Налоги и бизнес

— Скоро покупаем квартиру. Если мы оформим недвижимость на нашего шестилетнего сына, сможем ли мы воспользоваться льготами по имущественному налогу? Платит ли дети налоги на имущество?

— Вы можете оформить квартиру в собственность ребенка, но налоговых преференций не получите. Российское налоговое законодательство не разделяет налогоплательщиков по возрасту – дети и взрослые равны перед законом.

Может ли ребенок быть собственником квартиры

Ребенок владеть имуществом, включая квартиру, уже с самого рождения (на основании ст.17,18 Гражданского кодекса). Также детям может принадлежать другая недвижимость:

жилой или садовый дом;
комната;
гараж;
земельный участок.

Дети могут стать собственниками квартиры в порядке наследования, покупки недвижимости родителями или при выделе им доли после использования материнского капитала.

Платят ли дети налог на имущество

По налоговым правилам плательщиком налога на имущества является собственник. Никаких уточнений относительно возраста владельца недвижимости данная норма не содержит. Это значит, что если квартира принадлежит ребенку, то именно он является плательщиком налога на имущество.

Налоговые обязательства у ребенка возникают с момента регистрации права собственности. Отсрочка в их исполнении до достижения 18 лет не предусмотрена.

Если ребенку принадлежит не вся квартира, а доля в собственности, то налог начисляется пропорционально размеру доли. Например, если ребенку принадлежит ¼, а налог начислен в размере 4000 р., ему начислят к уплате 1000 р.

Подробную информацию о порядке расчета и уплаты налога на имущество в 2021 году смотрите по ссылке.

Кто платит налог на имущество за ребенка

За детей налоги платят родители, опекуны или усыновители. В Налоговом кодексе подобная обязанность родителей не содержится, но соответствующие разъяснения уже неоднократно давала ФНС.

По нормам Гражданского кодекса сделки от имени детей младше 14 лет совершают родители, а за детей 14-18 лет – их вправе заключать дети, но с согласия родителей. Таким образом, пока ребенку не исполнится 18 лет, налог за него должны платить родители. По аналогии в административными штрафами, которые могут выписать ребенку, а уплачивать их придется родителям.

Кто обладает льготами по налогу на имущество

Перечень льготников, которые освобождены от налога на имущество, перечислены в ст.407 Налогового кодекса. Дети младше 18 лет в перечень федеральных льготников не вошли, поэтому платят налог в общем порядке.

Но некоторые несовершеннолетние все же могут получить освобождение от уплаты налога на имущество в отношении одной квартиры в собственности:

Дети, которые получают пенсию по потере кормильца.
Дети-инвалиды.

Если квартир в собственности ребенка несколько, льготу по умолчанию предоставят в отношении самого дорогого объекта.

В отношении имущественного налога действуют также региональные льготы. Их устанавливают на усмотрение муниципальных властей. Например, в Санкт-Петербурге есть льготы для детей-сирот, а в Ленинградской области они не действуют. В Новосибирске и Уфе освобождение получают дети из многодетных семей.

Узнать о налоговых льготах по налогу на имущество в городе проживания можно через онлайн-сервис от ФНС. Вполне вероятно, что в перечне льготников окажутся дети.

Если ребенку не предоставили положенную ему льготу по налогу на имущество, родителям следует обратиться с заявлением в МФЦ или налоговую инстанцию.

Как заплатить налог на имущество

Налог на имущество платится на основании налогового уведомления, которое рассылает ФНС собственникам квартир (по п.2 ст.409 Налогового кодекса). Ребенку и родителям не нужно ничего рассчитывать, чтобы перечислить налог.

Уведомление на уплату налога придет на почту по месту прописки ребенка. Если оно не пришло, стоит обратиться в ФНС для его получения. Также уведомление можно запросить в МФЦ — его выдадут в течение 15 минут. Отсутствие налогового уведомления не является основанием для освобождения от имущественного налога.

Как платить

Налогоплательщик сам платит налог на имущество. В графе плательщик в налоговом уведомлении будет фигурировать фамилия ребенка. В то же время по п.1 ст.26 Налогового кодекса можно заплатить налог через полномочного представителя – в данном случае им выступит отец или мать ребенка.

Способы оплаты

Оплатить налог можно следующими способами:

через интернет-банк;
банковское отделение;
платежный терминал;
с помощью портала госуслуги.

Сроки уплаты

Имущественные налоги нужно перечислить в бюджет не позднее 1 декабря следующего года.

Например, налог за 2021 год необходимо перечислить до декабря 2022 года.

Ответственность за неуплату

За несвоевременную уплату налога на имущества налогоплательщику придется заплатить пени за каждый день просрочки – в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Также ФНС вправе наложить штраф до 20% от неоплаченной суммы.

С учетом того, что обязанность по уплате имущественного налога лежит на родителях, именно их привлекут к ответственности за неисполнение обязанностей. Взыскать долг с ребенка из-за отсутствия у него доходов ФНС не вправе.

Ваш ребёнок задолжал государству. В каких случаях родители обязаны платить налоги за ребёнка?

Перед ФНС все равны. Каждый собственник имущества становится налогоплательщиком. Пол, возраст, раса, имущественное положение не имеют значения. Ребёнок, ещё не научившись говорить, уже может накопить налоговых долгов. Отвечают за это родители. Их же в случае чего ФНС и будет наказывать. Ситуация осложняется, если родители в разводе. Есть советчики, уверяющие, что в НК РФ не прописана обязанность платить за детей налоги и ФНС не может ничего предъявить. Впрочем, это не так.

_{Ты родила — ты и налоги плати. Фото: zen. yandex.ru}

Представим обычную житейскую ситуацию. Супруги развелись. Мама, забрав двоих детей, ушла. Чтобы не скитаться по съёмным углам, женщина купила квартиру с использованием материнского капитала. Дети стали собственниками и налогоплательщиками. Но если мама не знала о том, что за детей надо платить налоги (или забыла), то будет копиться долг, поскольку квитанции ФНС не всегда находят адресата, особенно если дети прописаны у папы, бабушки или других родственников. Возникает вопрос — кто должен уплачивать долг? По справедливости — мама, ведь она живёт в квартире и она её покупала. А по закону?

А должен ли вообще родитель платить?

Среди интернет-советов можно встретить и такой, где сказано, что родители не обязаны платить налоги за детей.

Юрист Нелли Гурьянова обращает внимание на то, что в НК нет прямого указания на то, что родители должны платить налоги за своих детей. Такой вывод можно сделать по двум нормам права:

В п. 1 ст. 26 НК РФ сказано, что интересы налогоплательщика могут представлять его законные представители.
Для несовершеннолетнего законный представитель — родитель, опекун, попечитель, усыновитель.

Советчики, говоря о том, что родители не обязаны платить детские налоги, заблуждаются.

На ст. 45 НК РФ и ссылается налоговая, требуя уплаты налога за детей с их родителей.

Кто платит — папа или мама?

Итак, мы выяснили, что платить всё-таки надо. Следующий вопрос — кто должен платить.

Пожалуй, он более сложный, поскольку ответа на него в НК РФ нет. Даже если родители развелись, это не значит, что один из них освобождён от обязанностей по воспитанию и обеспечению ребёнка. В теории родители должны договориться об уплате налогов за детей. Если же договорённостей нет, и ни папа, ни мама не желают платить налог добровольно, то накопившуюся задолженность ФНС взыщет через суд. Иск может быть направлен одному из родителей или обоим.

_{Я не буду платить твои долги. Фото: zen. yandex.ru}

Получается, что папа, даже не зная о том, что бывшая супруга купила недвижимость, получает обязанность уплачивать часть налога. Размер обязательств зависит от стоимости недвижимости, налоговой ставки, размера детской доли.

Учитывая, что многие долги взыскиваются по упрощённой судебной процедуре, где присутствие должника не требуется, о наличии долга родитель может узнать только после того, как приставы спишут деньги с карточки. К основному долгу приплюсуются штрафы, пени и сбор ФССП.

Ничего удивительного в такой схеме нет. Она применяется и в отношении квартплаты. Если ребёнок прописан в квартире, то он должен уплачивать часть квартплаты. Поскольку денег и заработка у него нет, то обязанность по упалате коммунальных платежей несут родители. Неважно, разведены они или нет. Детскую долю в коммунальных платежах в равной степени оплачивает и папа, и мама.

Родители должны платить налоги за детей.
Кто и в какой пропорции платит детские налоги родители должны решить сами или за них это сделает ФНС.

Платить надо так, чтобы деньги дошли

Следующий насущный вопрос в вопросе уплаты детских налогов — как платить. Деньги вполне могут прийти не на счёт ребёнка, а на счёт родителя.

А льготы будут?

Для несовершеннолетних есть специальные налоговые льготы:

От налога на доходы освобождаются те, кто получил недвижимость в дар или по наследству от близкого родственника. Если мама подарила ребёнку квартиру, то налог на доходы тот не платит.
Если ребёнок получает пенсию по потере кормильца, то он освобождается от уплаты налога на имущество.

В каждом регионе свои налоговые льготы, поэтому где-то несовершеннолетние могут быть освобождены от обязательств.

Льготы для многодетных часто не распространяются на детей (в зависимости от формулировки нормы), ведь многодетными считаются родители, а не дети.

Проверить, начислен налог на ребёнка или нет можно либо в отделении ФНС. Либо зарегистрировать личный кабинет налогоплательщика для ребёнка и получать всю информацию о начислениях оттуда. До этого квитанции на уплату налога будут приходить по адресу проживания. Если письма не приходят, то лучше уточнить в отделении ФНС, начисляется ли налог и по какому адресу идут отправления.

Платят ли несовершеннолетние дети налог на имущество?

За несовершеннолетнего ребенка налог на имущество уплачивают обычно его родители (опекуны или попечители). С одной стороны, это правильная позиция, которая исключает начисление пени за просрочку и судебные споры. С другой стороны, позиция спорная, так как в Налоговом кодексе четко не указано, кто именно обязан платить налоги на имущество за несовершеннолетнего ребенка. Есть лишь позиция Семейного кодекса (ст. 80), который обязывает родителей содержать своих детей.

Постараемся разобраться в общих аспектах вопроса. Частные случаи лучше решать с юристом, который может компетентно проконсультировать и дать рекомендации по дальнейшим шагам. Некоторые специалисты даже придерживаются мнения о возможности отсудить начисленные пени по налоговым обязательствам за несовершеннолетнего.

Налогооблагаемое имущество несовершеннолетнего

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются все граждане, которые являются собственниками какого-либо имущества. Акцент в данном случае делается не на возраст налогоплательщика, а на объект. Значит, ребенок получает статус налогоплательщика автоматически с момента приобретения права на любое имущество.

К объектам (ст. 401 НК РФ), за которые несовершеннолетний должен уплачивать налог, относятся:

дом,
земельный участок,
квартира или комната,
гараж или машиноместо на паркинге,
недвижимый комплекс,
любой объект незавершенного строительства,
иные здания, сооружения.

Если несовершеннолетний ребенок является владельцем автомобиля, он признается еще и плательщиком транспортного налога. Как и взрослым гражданам, так и детям ничего самостоятельно рассчитывать не надо. Сумму налога за любой объект имущества рассчитывают налоговые органы, и они же высылают квитанции по адресу прописки.

Порядок уплаты налога за несовершеннолетнего ребенка

Если собственником имущества является несовершеннолетний, то он указывается налогоплательщиком. Квитанция также будет приходить на имя ребенка. Поэтому, делая платеж, родители должны в качестве плательщика указывать данные несовершеннолетнего: ФИО, ИНН, адрес, реквизиты свидетельства о рождении или паспортные данные.

Оплачивать налоги на имущество за ребенка можно в любом банковском отделении, на почте, через банкоматы, онлайн на сайте ФНС или через приложения банков. Подробнее о способах оплаты можно узнать из статьи «Как оплачивать налоговое уведомление?» При оплате банковской картой родителя рекомендуем оставлять подробный комментарий. Например, «уплата налога на имущество физических лиц (или транспортного налога) за несовершеннолетнего Цветкова Максима Олеговича, 21.03.2015 года рождения, ИНН 111111111111, свидетельство о рождении III-КБ № 802309».

Если оплата налога на имущество будет произведена от имени родителя, то деньги поступят на его счет, а у ребенка образуется недоимка. Хотя к детям до 16 лет налоговое законодательство и запрещает применять штрафные санкции, возможно начисление пени. В этом случае рекомендуем написать письмо в налоговую на имя руководителя. Лучше это делать с помощью юриста, который составит обоснованную претензию с нужными ссылками на законодательные акты. Если пени не отменят, придется добиваться правды в суде.

Дети старше 14 лет могут сами расписываться в квитанции и самостоятельно платить налоги. В случае оплаты по банковской карте родителей подробный комментарий также обязателен.

После 16 лет дети считаются полноправными субъектами налоговых правоотношений. Следовательно, они сами несут ответственность по уплате налогов на недвижимость или транспорт. С 16 лет к ним на законных основаниях могут быть применены штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов на имущество.

Льготные категории несовершеннолетних

В статье 407 НК РФ указан перечень несовершеннолетних, которые освобождаются от уплаты налога на имущество:

инвалиды детства;
дети из семьи военнослужащего, потерявшие кормильца;
дети, получающие социальную поддержку по различным основаниям;
иные льготные категории, утвержденные на региональном уровне.

Льгота предоставляется только на один объект каждой категории. Например, у ребенка-инвалида в собственности 2 объекта недвижимости, за которые он должен платить налог. Освобождение от уплаты налога он имеет право получить только на одну недвижимость, вторая будет облагаться по полной ставке.

Вычеты на детей

Считается, что государство частично компенсирует родителям уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка. Для этого родителям предоставляются 2 вида вычета: имущественный и по подоходному налогу.

Вычет по подоходному налогу предоставляется до тех пор, пока сумма дохода не превысит 350 тыс. рублей за год. Вычет положен всем родителям, опекунам и попечителям в размере:

1400 на первого и второго ребенка;
3000 на третьего ребенка и последующих;
6000 на инвалида с детства, которого воспитывают опекуны, и 12 000, если воспитывают родители.

Например, зарплата гражданина 40 000. Если у него нет малолетних детей, подоходный налог составит 5200, а на руки человек получит 34 800 руб. Если у гражданина 2 детей до 18 лет (до 24 для обучающихся на дневном отделении), тогда из его зарплаты удержат: (40 000 – 2800) х 13% = 4836. В итоге он получит 35 164 руб. Такое начисление подоходного налога будет до тех пор, пока годовой доход не превысит 350 тыс. рублей.

Имущественный вычет самому несовершеннолетнему не предоставляется, так у него нет дохода. Но за него имеют право оформить этот вычет родители или один из них. Максимальная сумма вычета: за недвижимость 260 тыс. рублей и 130 тыс. рублей за уплаченные кредитные проценты. При этом ребенок не теряет право на имущественный вычет в будущем. То есть, став совершеннолетним и приобретя недвижимость, он сможет оформить имущественный вычет уже на свое имя.

Таким образом, на вопрос «платит ли несовершеннолетний ребенок налог на имущество?», можно дать однозначный ответ: «Да, платит». Правда, делает он это за счет родителей. Если законодатели освободят детей от налогов на недвижимость и транспорт, родители тут же массово начнут переписывать имущество на несовершеннолетних. Государство недополучит налогов на огромные суммы.

В теории родители могут и не оплачивать налоги ребенка, который приобретает статус субъекта налоговых отношений только в 16 лет. А в 16 лет заплатить налоги на имущество и только за 3 последних года, так как данные обязательства имеют трехлетний срок исковой давности. Но вряд ли налоговая будет так долго ждать, она подаст в суд раньше. Суд не снимет с родителей обязанности по уплате налогов на имущество детей, но может отменить все начисленные штрафы.

Источники:

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Правомерно ли облагают налогом недвижимость несовершеннолетних детей?