Уменьшение УСН на сумму взносов

<Письмо> ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@ «О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы»

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем (далее — ИП) в связи с применением патентной системы налогообложения (далее — ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов.

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствии с главой 26.5 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В этой связи в случае, если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то ИП следует распределять по каждому применяемому специальному налоговому режиму уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.

ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников при осуществлении видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках обоих специальных налоговых режимов.

Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, составляют 70 000 рублей.

Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой по ПСН составляют 30 000 рублей.

При этом ИП уплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 рублей. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов их распределение осуществляется пропорционально доходам по указанным специальным режимам:

УСН: 70 процентов (70 000 100 000 x 100) или 7 000 рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 100 x 70);

ПСН: 30 процентов (30 000 100 000 x 100) или 3 тыс. рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 100 x 30).

Указанное письмо согласовано с Министерством финансов Российской Федерации.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

Больше материалов по теме «УСН» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Упрощенная система налогообложения – одна из самых выгодных и популярных на сегодняшний день в деловой среде. Она позволяет учитывать не только «затратность» бизнеса, выбирая вариант «доходы» либо «доходы минус расходы», но и значительно уменьшить налоговое бремя за счет величины страховых взносов в обоих случаях. Рассмотрим, как это можно сделать на практике.

Что нужно знать, приступая к расчетам

1. Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал. Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.
2. Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены. Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.
3. Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.
4. Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).
5. Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
6. Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Внимание: в примере приведён расчёт исходя из страховых сумм за 2019 год. Если вам необходимо в отдельном материале у нас указаны актуальные данные по страховым взносам ИП за все года.

Пусть условно предприниматель получил годовой доход 800 т. руб. Он использует систему НО «УСН-доходы» по ставке 6%. Сумма налоговых платежей за год составляет (800000*6%)=48000 руб.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета уменьшения налогового бремени, начнем с расчета по сумме фиксированных платежей, а затем добавим условие, что у этого же ИП есть наемные работники.

Страховые взносы «за себя» в рассматриваемом году составляют 36238 руб. (29354 — пенсионные и 6884 — медстрах). На эту сумму налог может быть уменьшен. Кроме того, годовой доход этого ИП свыше 300 т. руб., следовательно, он обязан уплатить еще 1% с этого превышения на пенсионное страхование:

• (800000 – 300000) * 1% = 5000 руб.;
• 36238 + 5000 = 41238 руб. – сумма уплаты по фиксированным взносам.

Общая сумма к уплате в казну вместе с налогом 41238+48000=89238 руб. по итогам года.

Предприниматель ежеквартально уплачивает взносы частями, не ожидая конечного срока – 31 декабря и 1 июля будущего года для 1-процентного взноса. Таким образом, он каждый раз уменьшает сумму упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы имеют фиксированный характер – в данном случае это 41238 руб. в год).

Цифры по периодам также взяты условные.

• доход — 110000 руб., взносы уплаченные — 6000 руб.
• 110000 * 6% — 6000 = 600 руб. в бюджет.

• доход — 430000 руб., взносы уплаченные — 20000 руб.
• 430000 * 6% = 25800 руб.
• 25800 – 600 – 200000 = 5200 руб. в бюджет.

• доход — 670000 руб., взносы уплаченные — 34000 руб.
• 670000 * 6% = 40200 руб.
• 40200 – 600 – 5200 – 34000 = 400 руб. в бюджет.

• доход — 800000 руб., взносы уплаченные — 41238 руб.
• 800000 * 6% = 48000 руб.
• 48000 – 600 – 5200 – 400 – 41238 = 562 руб. в бюджет.

Расчет показал, что по итогам года ИП уплатил:

• взносы на сумму 41238 руб.;
• авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
• и остаточную сумму налога 562 руб.

В бюджет поступило: налоговых платежей — (6200 + 562) = 6762 руб., взносов — 41238 руб. Итог пополнения бюджета — (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП делает платеж взносов крайним сроком и одной суммой в конце года, то упрощенный налог он уменьшить по периодам не может. Авансы по налогу перечисляются полностью, и по итогам 3⁄4 года он перечисляет 40200 рублей.

В конце года нужно рассчитать остаток налога 48000 – 40200 = 7800. Затем его уменьшают на сумму полностью уплаченных по итогам года взносов: 7800-41238, и получают в итоге величину, означающую переплату «упрощенки» в бюджет, — 33438 руб.

Важно! Переплату вернуть или зачесть в счет будущих выплат возможно, но есть риск претензий и проверок со стороны ИФНС. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, при которой предприниматель уплачивает взносы и за работников и за себя.

Закон разрешает уменьшать налог на сумму взносов и в этом случае, но уже с условием, что общая сумма авансовых и итоговых налоговых выплат может уменьшаться не более чем в половину. При этом могут учитываться и взносы «за себя».

Например, в ситуации, когда у ИП один наемный работник (бухгалтер), сумма начисленных по его заработной плате взносов не покрывает половины выплат по налогу, берутся в расчет и другие фиксированные суммы взносов, уплаченные ИП. Однако так или иначе налог уменьшается всякий раз только на 50%.

Если бы в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель уплатил
взносов на сумму 8000 руб., имея доход 250000 руб., то сумма авансового платежа составила бы:

• 250000 * 6% = 15000 руб.
• 15000 / 2 = 7500 руб.
• 15000 – 7500 = 7500 руб., авансовый платеж упрощенного налога за 1 квартал.

Расчет 15000–8000=7000 руб. следует признать неверным, поскольку сумма уплаченных взносов составляет более половины расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится и по другим периодам, нарастающим итогом.

Пусть по итогам года получено доходов 900 т. руб., а взносов за ИП и за его работников уплачено 53 т. руб. Рассчитаем, как можно уменьшить налоговое бремя, помня о 50-процентном ограничении по закону. 900000*6%=54000 руб. Налог можно уменьшить только на половину от этой суммы: 54000/2=27000 руб., а не на 53000 руб., уплаченных по итогам года взносов.

Очевидно, что ИП-работодатель в этому случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы, чтобы уменьшить налог, теряет это преимущество.

Расчет для случая, когда имеет место УСН «доходы минус расходы» производится с учетом положений ст. 346.16 НК РФ п. 1-7. Это означает, что взносы признаются расходами ИП и участвуют таким образом в уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают его итоговую сумму. При этом уменьшение ограничения в 50%, как в предыдущем случае, нет. Все взносы, в том числе фиксированные «за себя», полностью включаются в расходную часть при подсчете базы налога.

Например, если «упрощенец» уплачивает налог по ставке 15% и имеет доход за 1 квартал 250000 руб., а расход – 180000 руб., то платеж по налогу за период составит: 250000–180000=70000*15% — 10500 руб.

Уменьшать его на сумму страховых взносов нельзя. Предполагается, что ранее они уже подсчитаны в расходах.

Тезисно

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Если речь идет об «УСН — доходы», то при отсутствии работников уменьшение происходит на всю сумму уплаченных по периоду взносов. Если у ИП есть наемный труд, налог уменьшается не более чем в половину.

При «УСН доходы минус расходы» сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Как уменьшить налог УСН

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Содержание статьи

Как уменьшить налог УСН «Доходы»

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
2. Налог уменьшают:
   – страховые взносы ИП за себя: 40 874 рублей за 2020 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽;
   – взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм;
   – больничные сотруднику за первые три дня.
3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу году у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:
Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;
Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.
Доходы за этот год: 800 000 ₽;
Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽.

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

• процент на остаток по расчётному счёту
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
• возмещение ущерба от страховой
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
• подарки и другое бесплатно полученное имущество
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

Отчётность на УСН в 2021 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

• до 1 апреля 2021 года для ООО, до 30 апреля 2021 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2020 год.
• до 26 апреля — за 1 квартал 2021 года,
• до 26 июля — за полугодие 2021 года,
• до 25 октября — за 9 месяцев 2021 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2020 год ООО отчитываются до 1 апреля 2021 года, а ИП — до 30 апреля 2021 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

А Эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Как ИП на УСН уменьшить налоги

Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):

• банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
• неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
• выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
• курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
• подарки, безвозмездно переданные ценности и проч.

УСН «Доходы»

Объект налогообложения — реализационные и внереализационные доходы. Затраты за отчетный период в базу не включаются. По правилам НК РФ уменьшение налога УСН 6% ИП с работниками и без них производится на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудников и за себя.

УСН «Доходы минус расходы»

Объект налогообложения тот же — вся реализационная и внереализационная прибыль, полученная при ведении бизнеса. База занижается на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 346.16 НК РФ).

Как рассчитывается налог

Главное различие между двумя системами — в порядке расчета налогового платежа.

УСН «Доходы»

Ставка на федеральном уровне — 6%, но региональные власти вправе снизить ее до 1%. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка зависит от категории налогоплательщика (ст. 346.20 НК РФ).

Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6% или ставку, установленную местными властями.

УСН «Доходы минус расходы»

Ставка — 15%, в регионах варьируется от 5 до 15%. В Республике Крым и Севастополе до 2021 года включительно действует ставка 3%.

Налоговый платеж исчисляется так: из полученных доходов вычитаются подтвержденные расходы, результат умножается на 15% (или региональную ставку).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как считать и платить налоги и взносы ИП на всех системах налогообложения. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как уменьшить налог при УСН «Доходы»

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

Уменьшение на страховые взносы

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50% суммы налогового платежа.

Если у предпринимателя нет наемных служащих, он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Фиксированные страховые взносы за себя в 2021 году:

• 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
• 32 488 рублей + 1% — на ОПС (если превысили лимит в 300 000 рублей);
• 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Уменьшение на торговый сбор в Москве

Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.

Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.

Как уменьшить налог при УСН «Доходы минус расходы»

Этот объект налогообложения подходит тем ИП, у которых запланированы большие расходы. База для расчета уменьшается на все экономически обоснованные затраты: учитываются издержки, связанные с ведением бизнеса. Вся расходы, занижающие базу, требуют документального подтверждения для налоговой.

Кроме того, налогооблагаемую базу уменьшают затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

• покупку основных средств и товарно-материальных ценностей;
• приобретение и создание нематериальных активов;
• ремонт оборудования и других основных средств;
• аренду, лизинг;
• заработную плату и другие вознаграждения работникам (в том числе командировки);
• сумму НДС по оплаченным товарам;
• проценты за кредиты;
• содержание служебного транспорта;
• пожарную безопасность и др.

Минимальный налог

Для ИП с объектом «Доходы минус расходы» доступна опция минимального налога. Вот как это работает: предприниматель рассчитывает налог по итогам года и сравнивает с прибылью, полученной за этот же расчетный период. Если исчисленный взнос меньше доходов, ИП уплачивает в бюджет минимальный налог — 1% от фактической прибыли. ФНС опубликовала примерный расчет схемы:

Предприниматели, которые в предыдущем году перечислили взнос в размере 1%, вправе учесть в текущем году сумму превышения минимального налога над единым взносом УСН. Сделать это получится только по окончании отчетного периода — по фактическим результатам деятельности за расчетный год.

Перенос убытков в расходы

ИП уменьшают налог УСН не только на фактические расходы, но и на величину убытков прошлых лет. Доступен к уменьшению убыток за предыдущие 10 лет работы.

Списание начинаем с более ранних убытков, то есть с тех, что зафиксированы 10 лет назад и позднее. Учет убытков возможен только при итоговом расчете налога, в квартальных платежах применить этот способ снижения аванса не получится.

ИП получил убыток за прошлый год 35 000 рублей.

Предприниматель платил в прошлом году минимальный налог 5 000 рублей.

Прибыль за расчетный год — 500 000 рублей.

Затраты в расчетном году — 350 000 рублей.

В прошлом году ИП отразил убыток и заплатил минимальный налог. В расчетном периоде предприниматель уменьшает взнос по УСН и на сумму минимального налога, и на убыток прошлого года. Он платит в бюджет по общей ставке УСН «Доходы минус расходы» 15%.

Следует ли ИПшникам уменьшать на взносы первую порцию годовых патентов

Сроком уплаты за патент было 31 марта. Также напоминаем о некоторых нюансах расчета и учета взносов ИП, применяющих УСН, и размышляем о перспективах «совместителей».

С этого года налог, уплачиваемый в связи с ПСН (стоимость патента), можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные ИП (это сделано прошлогодним законом 373-ФЗ). Если ИП без работников, то налог уменьшает на всю сумму уплаченных за себя взносов. Если учитывать взносы, уплаченные за работников – налог можно уменьшить только наполовину.

По патентам, полученным на срок более полугода, с началом действия с 1 января 2021 года, срок оплаты первой порции истекает в среду, 31 марта (данная публикация была сделана 29 марта).

Что можно уменьшить и на что?

Уменьшить можно налог, «исчисленный за налоговый период». Тот факт, что плата за патент разбита на две части, не должен никого смущать – они обе исчислены за налоговый период, каковым является срок действия патента. Никаких отчетных периодов – кварталов и так далее – при ПСН нет.

На какие «засебяшные» взносы можно уменьшить? На уплаченные в этом же налоговом периоде «(в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством». Больше никаких ограничений не установлено. Из этого следует, что можно зачесть в уменьшение патента как взносы в фиксированных размерах, так и взносы в размере 1% с суммы превышения прошлогоднего дохода над величиной 300 тысяч рублей. Главное, уплатить их в период действия патента.

Скорее всего, нельзя зачесть взносы, уплаченные явно заранее, например, за следующий год, или 1%-ные за текущий год. Когда-то давно чиновники по какому-то другому поводу разъясняли, что такие авансы не считаются «уплаченными в соответствии с законодательством».

«Технические» детали

Платить 1%-ные взносы теперь надо не до 1 апреля (как раньше), а до 1 июля (срок изменен с 2018 года). Но если на них надо уменьшить какой-то налог, то уплатить надо до того, как совершено такое уменьшение.

При ПСН о факте уменьшения свидетельствует бумага, направленная в налоговую, кторая называется уведомлением. Указывать в ней (в качестве уменьшаемой на взносы) надо не общую сумму патента, а только подлежащую уплате – то есть, первую порцию. Так что можно уплатить взносы, оформить бумагу, и, если взносы обратили первую порцию платы за патент в ноль, то не платить ее. Если взносы не уплачены – налоговая в уменьшении откажет, и придется уплатить патент с пенями (если срок его уплаты наступил), или же – заплатить взносы и направить уведомление повторно.

Взносов, которые платятся раньше срока (а это на данный момент касается как годовых фиксированных взносов за этот год, так и 1%-ных за прошлый год), есть смысл заплатить ровно столько, чтобы уменьшить налог в ноль, не больше. Остальные взносы платим или по сроку, или перед уплатой следующей порции налога. Если патентов несколько, то уменьшить на взносы можно плату за каждый. Соответственно, надо предварительно уплатить необходимую сумму взносов, чтобы хватило на все патенты.

Кстати, пострадавшие ИП от уплаты 1%-ных взносов за 2020 не освобождены, никаких льгот в этой части не установлено.

Срок уплаты аванса по УСН за 1 квартал этого года – 26 апреля (понедельник), налога за 2020 год: для ИП 30 апреля, для организаций 31 марта. При УСН с объектом «доходы» налог за период уменьшается на взносы, которые должны быть «уплаченными (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством». Взносы ИП «за себя» позволяют обратить налог в ноль, за работников – уменьшить налог только наполовину. При УСН с объектом «доходы минус расходы» взносы учитываются в расходах, напрямую налог не уменьшают.

Если ИП досрочно – до 31 марта включительно – оплатит необходимую часть взносов (как 1%-ных за прошлый год, так и текущих за этот год, уплачиваемых ИП за себя), то можно уменьшить аванс за 1 квартал по «доходной» УСН. Если уплатить 1%-ные взносы до 30 июня включительно (то есть – хотя бы на один день раньше срока), то можно будет уменьшить аванс за полугодие. Налог-2020 уменьшается только на взносы, уплаченные в 2020 году.

Для ИП на УСН «доходы минус расходы» 1%-ные взносы рассчитываются исходя из дохода, уменьшенного на расходы (кроме убытков прошлых лет). Это теперь официальная тема, которую осенью прошлого года наконец-то признала ФНС. До этого предприниматели боролись в судах.

Совмещение

Если ИП совмещает УСН «доход» и ПСН, и пытается уменьшить на взносы оба налога, то возможны два варианта. С одной стороны, законодательно никаких ограничений не установлено (кроме того, что нельзя учесть одни и те же суммы взносов дважды – по обоим режимам).

Но: в статье 346.18 НК все еще написано, что при совмещении УСН с ПСН надо вести раздельный учет. Как и раньше – при совмещении с ЕНВД. А в отношении совмещения с ЕНВД тезис о раздельном учете привел чиновников Минфина к мнению, что «общие» взносы (например, которые ИП платит за себя), засчитываемые в уменьшение налогов, надо распределять между спецрежимами пропорционально доходам от каждого из спецрежимов.

В отношении совмещения с ПСН таких разъяснений пока не было. Но лучше при возможности все-таки посчитать, чтобы не придрались.

Берется ли тут фактический доход, полученный от «патентной» деятельности, или «потенциальный» – в НК не оговорено. Но обязанность вести учет фактических доходов при ПСН есть (статья 346.53 НК) – в целях применения лимита, ограничивающего право на применение ПСН (60 млн рублей в год). Хоть в статье 346.53 цель и указана только эта, но раздельный учет все-таки подразумевает учет реальных потоков. Так что скорее всего, в расчетах следует учитывать фактический доход.