Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ (далее – Закон) внесены многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. Среди прочего они затронули и транспортный налог. При этом поправки вступают в силу в разное время.

Поправки, вступившие в силу 2 июля 2021 года

1. Закреплено использование единого источника сведений (реестра) о характеристиках налогооблагаемых транспортных средств (независимо от порядка исчисления и уплаты налога) (п. 76 ст. 2 Закона). Теперь мощность двигателя, необходимая для расчета суммы транспортного налога (авансового платежа по нему), организациями берется из реестра органов, осуществляющих госрегистрацию транспортных средств. До внесения поправок сведения о мощности двигателя организация, как правило, определяла на основании технической документации на соответствующее транспортное средство.

По нашему мнению, эта поправка позволит избежать споров с проверяющими в случаях, когда (например) мощность двигателя в кВт нужно пересчитать в лошадиные силы.

2. Перечень средств, которые не облагаются налогом, пополнился весельными лодками, а также моторными лодками с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированными в установленном порядке до 25.05.2012 (п. 74 ст. 2 Закона). Эти положения применяются к правоотношениям по расчету транспортного налога за налоговый период 2020 года (ч. 14 ст. 10 Закона).

Поправки, вступающие в силу с 2 августа 2021 года

Предусмотрен экстерриториальный порядок выдачи сообщений об исчисленной сумме транспортного налога плательщикам-организациям (п. 77 ст. 2 Закона). Иначе говоря, теперь заявление о выдаче сообщения можно подать в любую инспекцию, а не только в ту, где организация состоит на учете в качестве плательщика транспортного налога. При этом руководитель компании (или его представитель) получит сообщение не позднее 5 рабочих дней со дня получения налоговиками заявления о его выдаче.

Кроме того, увеличен с одного до трех месяцев срок, в течение которого инспекция направляет сообщение об исчисленной сумме транспортного налога в случае ликвидации организации.

Поправки, вступающие в силу с 1 января 2022 года

1. Установлены особенности исчисления налога в отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности (п. 76 ст. 2 Закона).

При общей долевой собственности сумма налога (авансового платежа) исчисляется для каждого собственника пропорционально его доле. Если такие транспортные средства находятся в общей совместной собственности, то в равных долях для каждого из собственника.

Если в течение налогового периода меняются характеристики транспортного средства, а также доли налогоплательщика в праве общей собственности, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом специального коэффициента.

2. Если в течение налогового периода у налогоплательщика возникло или прекратилось право на налоговую льготу, то транспортный налог (аванс по нему) в отношении льготируемого средства исчисляется с учетом коэффициента (п. 76 ст. 2 Закона). Определяется этот коэффициент как отношение числа полных месяцев, когда право на льготу отсутствовало, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

3. В Налоговом кодексе закрепили правило, что если право собственности на транспортное средство прекращено в связи с его принудительным изъятием по решению суда, то исчислять налог по нему прекратят с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято (п. 76 ст. 2 Закона). Для этого налогоплательщик должен представить в любую инспекцию заявление. Также он вправе приложить к заявлению документы, которые подтвердят принудительное изъятие транспортного средства. Налогоплательщик-физлицо вправе подать указанное заявление и документы также в МФЦ.

При этом срок подачи налогоплательщиком заявления не определен. Иначе говоря, сделать это можно в любой момент. Мы рекомендуем подавать заявление в разумные сроки после документального подтверждения изъятия транспортного средства.

Полученное заявление инспекция рассматривает в течение 30 рабочих дней с момента его получения. Этот срок может быть продлен (не более чем на 30 дней), если инспекции необходимо запросить сведения, подтверждающие изъятие транспорта. По итогам рассмотрения заявления налогоплательщик получит уведомление о прекращении начисления транспортного налога или об отсутствии оснований для таких действий.

Этой поправкой законодатели закрепили подход, которого придерживались суды при рассмотрении споров об уплате налога по конфискованному транспорту. При этом ФНС России неоднократно рекомендовала инспекциям на местах руководствоваться сложившейся судебной практикой (письма ФНС России от 15.04.2021 № БС-4-21/5156@, от 16.03.2021 № БС-4-21/3396).

4. Регионы получили право самостоятельно определять не только основания, но и порядок применения льгот в отношении транспортных средства налогоплательщика (п. 72 ст. 2 Закона).

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Как рассчитывается транспортный налог

Транспортный налог обязан платить каждый владелец автомобиля, мотоцикла, мотороллера, снегохода, водного или другого транспорта, если он не относится к льготным категориям.

2. Как узнать размер моего транспортного налога?

3. Как рассчитывается транспортный налог?

Итоговая сумма транспортного налога рассчитывается, исходя из пяти критериев:

• налоговой базы ;
• доли налогоплательщика в праве собственности на транспортное средство (если собственник один — доля в праве принимается за единицу);
• налоговой ставки ;
• периода, за который рассчитан налог;
• повышающего коэффициента (в отношении легковых автомобилей стоимостью от трех миллионов рублей с соответствующим годом выпуска).

Размер налога рассчитывается как произведение всех этих составляющих. Размер налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты указываются в едином налоговом уведомлении. Оно направляется налогоплательщику не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа.

4. Кому положены льготы на оплату транспортного налога?

От уплаты транспортного налога освобождаются:

• Герои Советского Союза, герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденами Славы трех степеней, — за одно транспортное средство;
• ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны — за одно транспортное средство;
• ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий — за одно транспортное средство;
• инвалиды I и II групп — за одно транспортное средство;
• бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны,— за одно транспортное средство;
• один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида — за одно транспортное средство;
• владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 киловатта) включительно, — за одно такое транспортное средство;
• один из родителей (усыновителей) в многодетной семье — за одно транспортное средство;
• владельцы транспортных средств, относящиеся к другим льготным категориям .

Обратите внимание! Льготы не распространяются на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил (свыше 147,1 киловатта), исключение — льготы для одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье. Кроме того, льготы не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани.

Льготы могут предоставляться как на основании заявления налогоплательщика, направленного в налоговую инспекцию, так и по информации, полученной налоговыми органами от иных ведомств и организаций.

Если вы хотите оформить льготу сами, вам потребуются:

о предоставлении льготы;
• документы, подтверждающие право на льготу.

Предъявить документы можно в удобную вам налоговую инспекцию или в любой центр госуслуг «Мои документы».

5. За какие транспортные средства не нужно платить налог?

• легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатта), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен (платить не нужно с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата тому, на кого оно зарегистрировано), при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом или сведениями, полученными налоговыми органами от иных должностных лиц и учреждений;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;
• суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;
• воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

6. Нужно ли самостоятельно сообщать в налоговую о своих транспортных средствах?

Информацию о транспортном средстве, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию предоставляет орган, который проводит государственную регистрацию транспортных средств.

Однако, если вы никогда не получали единого налогового уведомления и при этом не относитесь к льготным категориям, вы обязаны сообщить в налоговую о своем автомобиле (мотоцикле). Если вы не сделаете этого, с вас могут взыскать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Такое правило действует с 1 января 2017 года.

В налоговую нужно представить:

• сообщение об имуществе (можно заполнить как от руки, скачав бланк на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), так и в электронном виде, использовав специальную программу в личном кабинете налогоплательщика);
• копию документа, подтверждающего государственную регистрацию транспортного средства.

Подать документы можно:

• лично или через представителя (требуется нотариально удостоверенная доверенность) в удобную вам налоговую инспекцию или в любой центр госуслуг «Мои документы»;
• по почте с описью вложения;
• онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

7. Как уплатить налог?

Указанную в едином налоговом уведомлении сумму налога нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период представляет собой один календарный год). Уплачивается налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления. Вы также можете оплатить транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц единым платежом.

Уплатить налог можно:

• лично (в банке);
• онлайн при помощи специального сервиса на сайте ФНС.

На сайте налоговой службы также можно сформировать квитанцию для уплаты в банковском отделении. Для формирования платежного поручения пользователю необходимо ввести фамилию, имя, отчество, адрес, ИНН, выбрать налог, адрес местонахождения и сумму.

Узнать актуальные налоговые ставки можно на сайте ФНС.

Юридические лица должны уплатить налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство

V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет суммы налога

по каждому транспортному средству» декларации

5.1. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу, по предыдущему месту нахождения организации, декларация представляется в налоговый орган по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства. При этом раздел 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства с учетом коэффициента, определяемого по коду строки 160 декларации.

Абзац утратил силу. — Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@.

(см. текст в предыдущей редакции)

5.2. По коду строки 020 указывается соответствующий код по ОКТМО.

5.3. По коду строки 030 указывается код вида транспортного средства в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.

5.4. По коду строки 040 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер — VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна — ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный (идентификационный) номер судна.

5.5. По коду строки 050 указывается марка транспортного средства согласно документу о государственной регистрации транспортного средства.

5.6. По коду строки 060 указывается регистрационный знак транспортного средства (по наземным транспортным средствам указывается государственный регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна).

5.7. По коду строки 070 указывается дата регистрации транспортного средства в соответствии с документом о государственной регистрации транспортного средства.

5.8. По коду строки 080 указывается дата прекращения регистрации транспортного средства.

Дата прекращения регистрации транспортного средства должна соответствовать дате прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета), полученной от регистрирующего органа.

5.9. По коду строки 090 указывается налоговая база, которая определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в строке с кодом 090 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке с кодом 090 проставляется «1».

5.10. По коду строки 100 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.

5.11. По коду строки 110 указывается экологический класс транспортного средства.

5.12. По коду строки 120 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Например, для исчисления транспортного налога за 2016 год в отношении транспортного средства 2008 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, составит 8 лет (период с 2009 по 2016 годы).

5.13. По коду строки 130 указывается год выпуска (при наличии) транспортного средства, указанный в правоустанавливающих документах на транспортное средство.

5.14. По коду строки 140 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году с учетом положений пункта 3 статьи 362 Кодекса.

5.14.1. По коду строки 150 указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби). Например,

5.15. По коду строки 160 указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 140, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей в соответствии с пунктом 3 статьи 362 Кодекса.

5.16. По коду строки 170 указывается налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

5.16.1. По коду строки 180 указывается повышающий коэффициент (Кп), установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса.

5.17. По коду строки 190 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 090, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 170, доли в праве, указанной в строке с кодом 150, коэффициента, указанного в строке с кодом 160, и повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 180.

5.18. По коду строки 200 указывается количество полных месяцев использования налоговой льготы.

5.19. По коду строки 210 указывается коэффициент Кл, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

5.20. По коду строки 220 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу в соответствии с приложением N 7 к настоящему Порядку, во втором поле — основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Строка с кодом 220 не заполняется по налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки транспортного налога (код 20230).

При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле основание применения льготы не заполняется.

Если в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств предусмотрены налоговые льготы, то во втором поле указывается основание для их использования: номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации о транспортном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 10.2 пункта 5 статьи 7 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 220 указывается:

Значение по коду строки 220 заполняется в случае установления льготы по транспортному налогу.

5.21. По коду строки 230 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 090, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 170, доли в праве, указанной в строке с кодом 150, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 180, и коэффициента, указанного в строке с кодом 210.

5.22. По коду строки 240 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, во втором поле — основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Значение по коду строки 240 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса. Коды налоговых льгот указаны в приложении N 7 к настоящему Порядку.

5.23. По коду строки 250 указывается сумма налоговой льготы в рублях.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 090, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 170, доли в праве, указанной в строке с кодом 150, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 180, коэффициента, указанного в строке с кодом 210, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.

Код строки 250 = код строки 090 x код строки 170 x код строки 150 x код строки 180 x код строки 210 x (процент, уменьшающий исчисленную сумму налога) : 100.

5.24. По коду строки 260 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога, во втором поле — основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Значение по строке с кодом 260 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса.

5.25. По коду строки 270 указывается сумма налоговой льготы, в рублях.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на долю в праве, указанной в строке с кодом 150, повышающий коэффициент, указанный в строке с кодом 180, и коэффициент, отражаемый в строке с кодом 210:

Код строки 270 = код строки 090 x (налоговая ставка — пониженная ставка) / 100 x код строки 150 x код строки 180 x код строки 210.

5.26. По коду строки 280 указывается код налогового вычета на транспортное средство, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированное в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее — реестр) (для налогового периода, в котором применяется указанный налоговый вычет).

(п. 5.26 в ред. Приказа ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@)

(см. текст в предыдущей редакции)

5.27. По коду строки 290 указывается сумма налогового вычета в рублях в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре (для налогового периода, в котором применяется указанный налоговый вычет).

(в ред. Приказа ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если при применении налогового вычета, предусмотренного пунктом 2 статьи 362 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю (пункт 2 статьи 362 Кодекса).

По коду строки 300 указывается сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк с кодами 190 и 230 или разность значений строк с кодом 190 и значений строк с кодами 250, 270.

В случае наличия налогового вычета, сумма исчисленного налога уменьшается на сумму налогового вычета, указанного по строке 290.

V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству»

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ в пункт 5.1 внесены изменения, вступающие в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.1. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему месту нахождения организации, налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства. При этом раздел 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства с учетом коэффициента, определяемого по строке с кодом 130 декларации.

В случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна Декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 14 ноября 2013 г. N ММВ-7-3/501@ в пункт 5.2 внесены изменения

5.2. По коду строки 020 указывается соответствующий код ОКТМО.

5.3. По коду строки 030 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении N 5 к настоящему Порядку.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ в пункт 5.4 внесены изменения, вступающие в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.4. По коду строки 040 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер — VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна — ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный (идентификационный) номер судна.

5.5. По коду строки 050 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

5.6. По коду строки 060 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.

5.7. По коду строки 070 указывается налоговая база, которая определяется:

— в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

— в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

— в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в строке с кодом 070 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке с кодом 070 проставляется «1»;

5.8. По коду строки 080 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку.

5.9. По строке с кодом 090 указывается экологический класс транспортного средства.

5.10. По коду строки 100 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Пример: для исчисления транспортного налога за 2012 год в отношении транспортного средства 2004 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, составит 8 лет (период с 2005 по 2012 годы).

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ в пункт 5.11 внесены изменения, вступающие в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.11. По коду строки 110 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (пункт 3 статьи 362 Кодекса).

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ Порядок дополнен пунктом 5.11.1, вступающим в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.11.1. По коду строки 120 указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби), например:

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ пункт 5.12 изложен в новой редакции, вступающей в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.12. По коду строки 130 указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ в пункт 5.13 внесены изменения, вступающие в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.13. По коду строки 140 указывается налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ Порядок дополнен пунктом 5.13.1, вступающим в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.13.1. По коду строки 150 указывается повышающий коэффициент (Кп), установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ пункт 5.14 изложен в новой редакции, вступающей в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.14. По коду строки 160 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, коэффициента, указанного в строке с кодом 130, и повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ в пункт 5.15 внесены изменения, вступающие в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.15. По коду строки 170 указывается количество полных месяцев использования льготы.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ в пункт 5.16 внесены изменения, вступающие в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.16. По коду строки 180 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ в пункт 5.17 внесены изменения, вступающие в силу начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 г., но не ранее чем через месяц после опубликования названного приказа

5.17. По коду строки 190 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу в соответствии с Приложением N 7 к настоящему Порядку, во втором поле — основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Строка с кодом 190 не заполняется по льготам, установленными законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле основание применения льготы не заполняется.

Если в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств предусмотрены налоговые льготы, то во втором поле указывается основание для их использования: номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации о транспортном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо и если реквизит имеет меньше четырех знаков свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 10.2 пункта 5 статьи 7 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 190 указывается:

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Налоговая декларация по транспортному налогу: кто и куда ее сдает

Обязанность сдавать декларацию по транспортному налогу лежит исключительно на налогоплательщиках-организациях (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Плательщики-физлица никаких деклараций не сдают и налог уплачивают на основании уведомлений, рассылаемых налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Декларацию по транспортному налогу за 2019 год сдаем впоследний раз. Транспортный налог для организаций за 2020 год налоговики посчитают самостоятельно на основании данных, переданных им органами ГИБДД (Приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@). Подробности см. здесь.

Напомним, что плательщиками транспортного налога признаются в том числе организации на УСН.

Подается декларация в ИФНС (пп. 1 и 4 ст. 363.1 НК РФ):

• по месту нахождения транспортных средств, зарегистрированных на организацию;
• или по месту постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Куда подать декларацию по транспортному налогу за закрытое подразделение, см. здесь.

Сроки сдачи декларации по транспортному налогу

Декларация по транспортному налогу подается в инспекцию по истечении налогового периода (календарного года). Срок сдачи — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). В 2020 году 1 февраля — суббота, поэтому крайний срок переносится на рабочий понедельник 03.02.2020.

По итогам отчетных периодов никаких расчетов в ИФНС представлять не требуется.

Срок сдачи декларации и крайняя дата, до которой транспортный налог по итогам года подлежит уплате, могут не совпадать. Это связано с тем, что конкретные даты оплаты устанавливаются в региональном законодательстве. К примеру, в г. Москве транспортный налог юрлица обязаны уплатить не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3 закона г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33). А в Московской области этот срок – не позднее 28 марта (п. 1 ст. 2 закона «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 № 129-2002/ОЗ).

Узнать сроки уплаты налога в своем регионе можно с помощью сервиса ФНС.

ВНИМАНИЕ! Начиная с налогового периода за 2020 год сроки уплаты транспортного налога будут едиными и будут утверждены на федеральном уровне. Подробности см. в материале «Меняются сроки уплаты транспортного и земельного налогов орагнизациями».

Бланк декларации по транспортному налогу для 2019–2020 годов. Порядок заполнения

Форма (бланк) декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ (в ред. приказа ФНС от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@).

Этот бланк применяется начиная с отчетности за 2019 год. В обновленной форме изменили:

• Штрих-коды документа.
• Коды видов транспортных средств, вносимые в декларацию.
• Порядок заполнения. В основном это коснулось собственников грузовых автомобилей. Связано с тем, что с 01.01.2019 отменен вычет для большегрузов по транспортному налогу в размере платы в «Платон», а также перестало действовать освобождение от уплаты авансовых платежей (подробности здесь).

Декларация включает в себя:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет».
3. Раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

Титульный лист заполняется в обычном для всех деклараций порядке, поэтому рассматривать его мы не будем. А вот про правила заполнения разделов декларации вкратце расскажем.

Раздел 1 декларации по транспортному налогу

В нем отражаются:

• В строке 010 — КБК (для транспортного налога в 2019–2020 годах — 182 1 06 04011 02 1000 110).
• Строке 020 — код ОКТМО (его присваивает статистика).
• Строке 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (сумма значений по коду строки 300 всех представленных страниц раздела 2 декларации с соответствующим ОКТМО).
• Строках 023–027 — суммы авансов, исчисленных по итогам отчетных периодов.
• Строке 030 — налог к уплате в бюджет.
• Строке 040 — налог уменьшению.

При наличии у организации нескольких транспортных средств, зарегистрированных на территории разных муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, нужно заполнить столько блоков строк 020–040, сколько имеется таких объектов.

Раздел 2 декларации по транспортному налогу

Теперь рассмотрим раздел 2, в котором, собственно, и рассчитывается налог. Данный раздел заполняется по каждому зарегистрированному ТС. Он содержит следующие показатели:

• Строка 020 — код ОКТМО.
• Строка 030 — код вида ТС (его берут из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации).
• Строка 040 — идентификационный номер ТС (для наземных ТС это VIN).
• Строка 050 — марка ТС (берется из документа о его государственной регистрации).
• Строка 060 — регистрационный знак ТС.
• Строка 070 — дата регистрации ТС (по документу о госрегистрации ТС).
• Строка 080 — дата прекращения регистрации ТС.
• Строка 090 — налоговая база (для автомобилей это мощность двигателя в лошадиных силах).
• Строка 100 — код единицы измерения налоговой базы (из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации).
• Строка 110 — экологический класс ТС. Указывается, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса (данные можно взять из ПТС). Если ставка от экологического класса не зависит, в строке 110 ставится прочерк (письмо ФНС России от 20.07.2012 № БС-4-11/12083).
• Строка 120 — срок использования ТС. Он определяется в календарных годах считая от года выпуска и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования (см.«Как считать возраст дорогого авто для применения повышающего коэффициента по транспортному налогу»).
• Строка 130 — год выпуска (при наличии) ТС.
• Строка 140 — количество полных месяцев владения ТС в отчетном году (см.«Размер транспортного налога зависит от срока «зарегистрированного» владения ТС»).
• Строка 150 — доля налогоплательщика в праве на ТС.
• Строка 160 — коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей).
• Строка 170 — ставка налога.
• Строка 180 — повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ.
• Строка 190 — сумма исчисленного налога.
• Строки 200–270 — налоговые льготы.
• Строка 280 — прочерк, т.к. с 01.01.2019 вычет на «Платон» отменен.
• Строка 290 — прочерк, т.к. с 01.01.2019 вычет на «Платон» отменен.
• Строка 300 — сумма налога к уплате в бюджет.

Проверить правильность заполнения декларации по транспортному налогу можно с помощью контрольных соотношений, направленных письмом ФНС России от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@.

Итоги

Декларацию по транспортному налогу обязаны представлять в налоговые органы юридические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Срок — не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Но в 2020 году 1 февраля — суббота, поэтому крайний срок переносится на рабочий понедельник 03.02.2020г.

Для отчета за 2019 год используйте бланк декларации, утвержденный приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ (в ред. приказа ФНС от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@).