Коды доходов в справке 2‑НДФЛ

Справка 2-НДФЛ раскрывает информацию о зарплате и других доходах сотрудника организации. В ней же указана сумма удержанного и не удержанного НДФЛ. Оформляется такая справка на каждого работника и сдается в ФНС. Иногда ее просят сами сотрудники, например, чтобы получить кредит в банке.

Каждому виду дохода присваивается свой код. Их перечень утвержден в Приказе ФНС №ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 г. Последний раз справочник номеров был обновлен Приказом ФНС №ММВ-7-11/633@ от 22.11.2016 г. Далее расскажем, какие коды указываются в 2-НДФЛ.

Доходы, облагаемые НДФЛ в полном размере

Самый популярный код — 2000. Это зарплата сотрудника. Сюда также включают надбавки за вредные условия и работу в ночь.

В специальный код выделено вознаграждение членов Совета директоров. Роль совета может выполнять другой управленческий орган. Вознаграждение его участников укажите по коду 2001 в справке 2-НДФЛ.

Отдельный код выделили для премий за достигнутые в работе результаты. Обозначается он номером 2002.

Работники могут получать деньги из чистой прибыли компании. Обычно это собственники и топ-менеджеры. Такие доходы помечаются кодом 2003. Сюда же включаются целевые поступления и средства спецназначения.

В компании могут работать лица, привлеченные по договору ГПХ. Их доход сопровождается кодом 2010. К данной категории не относятся авторские договоры.

Доход в виде отпускных указывайте с кодом 2012. А вот компенсации за неотгуленный отпуск проходят по коду 2013. Выходное пособие — 2014.

Больничные также облагаются подоходным налогом. Поэтому в справке для них есть код 2300. А вот декретные и детские пособия НДФЛ не облагаются, и значит в справку их не вписывают.

Сотрудник может дать процентный займ. Сумма заработка от получения процента — это его доход. Сопровождается номером 2610 в 2-НДФЛ.

Физлицо, распологающее имуществом, может сдавать его в аренду. Например, сдавать гараж или квартиру. Для таких доходов код 1400. Сюда не попадает выручка от сдачи в аренду транспорта, средств связи и компьютерных сетей. Для них выделен отдельный код 2400 в 2-НДФЛ.

Сотруднику можно простить долг. Тогда с него удерживают НДФЛ, так как по сути это уже его доход. Код в справке — 2611.

Для доходов по процентам с облигаций отечественных фирм есть код 3021.

Дивидендные доходы указывайте с номером 1010.

Редко, но бывают ситуации, когда у дохода нет установленного номера. Это начисленные доплаты сверх облагаемых налогом суточных или доплаты к больничным. Эти доходы облагаются НДФЛ, а в справке есть универсальный код — 4800.

Есть и другие коды, но встречаются они реже. Например, призы в денежной форме — номер 2750. При наличии заработка с операций с инвалютой, указывайте его совместно с кодом 2900. Код дохода есть даже для выигрышей в тотализаторе — 3010. Ознакомьтесь с полным перечнем доходов и вычетов по справке 2-НДФЛ.

Доходы, подпадающие под подоходный налог частично

Зарплата и полученные дивиденды полностью облагаются НДФЛ. Но есть доходы, на которые установлены лимиты. И под налог попадают только суммы, превышающие базу.

Например, подарки до 4000 рублей не облагаются налогом. Но если стоимость подарка равна 5000, то удержите НДФЛ с 1000 рублей. Для подарков код 2720 и одновременно с ним идет код вычета 503.

Второй пример — материальная помощь работнику, вышедшему на пенсию. Лимит также как и у подарков — 4000 рублей. Код помощи — 2760, код вычета аналогичен подаркам — 503.

Работодатель может дать выплату при рождении ребенка. Лимит значительно больше — 50 000 рублей на двух родителей. Подоходный налог взимается только с превышения. Код дохода 2762 в 2-НДФЛ, а вычета — 504.

Какой код дохода материальной помощи до 4000 рублей

Коды вычета в справке 2-НДФЛ для материальной помощи

Понятия материальной помощи законодательство не содержит. На практике под такой помощью принято подразумевать денежные средства, которые предоставляются сотрудникам при наступлении в их жизни определенных событий, например свадьбы, смерти родственников и т. д.

Решение о предоставлении работнику такого вида поддержки принимает работодатель. Порядок выплаты и условия предоставления помощи могут быть определены локальными актами.

Бланк справки 2-НДФЛ

Специалисты рекомендуют закрепить там следующую информацию:

Точный перечень событий, когда сотрудник может получить такой вид поддержки от своего работодателя.
Точный размер материальной помощи, порядок выплаты.
Документы, которые необходимо представить для получения такой поддержки.

В соответствии с требованиями п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ матподдержка, выплаченная сотруднику компании в течение одного года, при условии что она не превышает 4000 рублей, не должна облагаться налоговыми сборами. В этом случае используется соответствующий налоговый вычет.

Коды доходов и коды вычетов закреплены в приказе ФНС РФ «Об утверждении кодов…» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Руководствуясь требованиями этого приказа, конкретные коды доходов — материальная помощь, а также коды вычета материальной помощи 4000 рублей и менее, проставляемые в справке 2-НДФЛ, зависят от суммы выплаты и назначения такой поддержки (т. е. вида материальной помощи).

Когда общая выплаченная сотруднику поддержка не превышает 4000 рублей (при любом виде матпомощи), код вычета следующий: 503.

Когда выплачивается матпомощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка, проставляется код вычета 508.

Какой код дохода материальной помощи до 4000 рублей?

Иных кодов вычета в настоящее время не установлено.

Матпомощь: код дохода в справке 2-НДФЛ

Проставление кода дохода о полученной материальной помощи в справке 2-НДФЛ осуществляется в соответствии с требованиями уже упомянутого приказа № ММВ-7-11/387.

Применяется 4 цифровых кода, в зависимости от вида и размера матпомощи:

Код 2710 — используется для отражения любого вида матпомощи, в том числе той, размер которой не превышает 4000 рублей, за исключением:
Код 2760 — используется для отражения матпомощи вышедшим на пенсию трудящимся.
Код 2761 — используется для отражения матпомощи инвалидам при условии ее оказания общественными организациями, а не работодателем.
Код 2762 — отражает матпомощь, которая выплачивается при рождении детей либо при их усыновлении.

матпомощи ушедшим на пенсию сотрудникам (по старости либо по инвалидности);
матпомощи при рождении либо усыновлении детей;
матпомощи, которая оказывается инвалидам общественными организациями.

Итак, мы рассмотрели все виды кодов доходов и вычетов, которые указываются в справке 2-НДФЛ при выплате матпомощи. Код дохода матпомощи до 4000 рублей — 2710.

Код дохода «материальная помощь» в платежном поручении

kod_dohoda_materialnaya_pomoshch_v_platezhnom_poruchenii.jpg

Для чего нужно отображать код вида дохода в платежном поручении

Необходимость введения данных кодов была обусловлена отсутствием у судебных приставов возможности распознавать поступающие физлицам платежи. Из-за этого нередко происходили излишние удержания из доходов, на которые взыскание ограничено или вовсе запрещено. Работа судебных приставов становилась менее эффективной, так как многим гражданам приходилось добиваться возврата неправомерно взысканных сумм.

Теперь платежное поручение на выплату материальной помощи, зарплаты и т.п. содержит соответствующий код вида дохода, поэтому излишние взыскания на доходы со стороны судебных приставов исключены. Введение кодов поможет банкам определять суммы, с которых можно удерживать долги. Но у работодателей возникнут дополнительные сложности, так как в платежке можно прописать только один код, а значит, на разные виды доходов теперь необходимо оформлять отдельные платежные поручения.

Обязательно ли прописывать код дохода в платежке?

Данный реквизит является обязательным даже в том случае, если у физлица нет никаких задолженностей к взысканию. Эта информация нужна банку, она поможет понять с каких сумм можно удерживать задолженность при ее наличии и в каком размере.

В Указании Центробанка № 5286-У приводятся три кода:

«1» – сюда относятся доходы, с которых можно удерживать задолженность по исполнительным листам в пределах установленных законом ограничений (ст. 99 закона № 229-ФЗ). Это заработная плата, премии, отпускные, больничные, авторские вознаграждения, матпомощь и иные доходы, полученные физическим лицом, включая оплату по договорам ГПХ. Задолженность исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. При взыскании алиментов на детей и возмещении вреда здоровью (в связи со смертью кормильца, либо причиненного преступлением) может быть удержано до 70% дохода, а в остальных случаях – до 50%.
«2» – в эту группу включены доходы физлиц, с которых нельзя взыскивать задолженность. Перечень таких доходов приведен в ст. 101 закона № 229-ФЗ. К ним относятся компенсационные выплаты, алименты, пособия на детей, декретные выплаты, подотчетные суммы и др. Сюда же входят выплачиваемые организацией своим работникам суммы в связи с регистрацией брака, рождением ребенка, смертью родственника (пп. «в» п. 1 ст. 101 закона № 229-ФЗ).
«3» – этим кодом обозначаются денежные перечисления на возмещение вреда здоровью и выплаты лицам, пострадавшим от радиационных и техногенных катастроф. Из них можно высчитывать только алименты детям и возмещение вреда в связи со смертью кормильца (подп. 1, 4 п. 1, п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ).

При перечислении материальной помощи в платежном поручении работодатель может указать такие коды:

«1» — если речь идет о материальной помощи, которая установлена локальными нормативными актами организации (к примеру, матпомощь к отпуску).
«2» — если работнику была перечислена материальная помощь в связи с рождением ребенка, смертью родственников или регистрацией брака.

Для материальной помощи в платежном поручении код следует указывать в поле № 20 «Наз. пл.»:

platezhka_matpomoshch_rozhdenie_rebenka_.jpg

Если из суммы матпомощи перед ее перечислением удерживалась задолженность по исполнительному документу, это нужно отразить в поле № 24 платежки «Назначение платежа» в формате «//ВЗС//0-00//». Например, «Выплата материальной помощи к отпуску Иванову Сергею Юрьевичу//ВЗС//1250-00//», где «ВЗС» — аббревиатура от «взысканная сумма», а «1250-00» — размер произведенного удержания. Это необходимо для того, чтобы сотрудники банка и приставы понимали, какую сумму с физлица уже удержали. Для материальной помощи платежное поручение (образец) с учетом взыскания будет таким:

platezhka_matpomoshch_k_otpusku.jpg

Что будет, если неверно указать код дохода «материальная помощь» в платежном поручении?

Отправить платежку в банк без указания в ней кода нельзя – банк ее может не принять. Если платежное поручение на материальную помощь будет содержать неверно указанный код, субъекту хозяйствования штраф не грозит. Но если работодатель нарушает закон «Об исполнительном производстве», не производя вовремя удержания из дохода сотрудников, к организации могут применить штрафные санкции в размере от 50 до 100 тыс. руб. Должностным лицам и ИП также не удастся избежать наказания – для них предусмотрен штраф в размере от 15 до 20 тыс. руб. (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Неверно указанный кода вида дохода может стать причиной долгих разбирательств как для физлица, так и для его работодателя. Например, если работодатель вместо кода «2» укажет код «1» в платежном поручении на материальную помощь сотруднику в связи с рождением ребенка, банк по исполнительному документу имеет право удержать с этой суммы до 70 % (в зависимости от вида задолженности). В итоге работнику придется обращаться в различные инстанции для возврата денежных средств и может даже начаться судебное разбирательство.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

Работодатели вправе оказывать материальную поддержку своим сотрудникам. Если матпомощь облагается НДФЛ, ее следует показать в 6-НДФЛ. Каким образом отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, узнаете из наглядных примеров.

В зависимости от вида и назначения матпомощи бухгалтер отражает ее в форме 6-НДФЛ. Возможны варианты: вся сумма помощи отражается в расчете; матпомощь не фиксируется в 6-НДФЛ.

Вариант № 1. Полное отражение материальной помощи в 6-НДФЛ. Пример заполнения

Пример. У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Директор ООО «Сигнал», в котором трудится Абрамов, выплатил молодому отцу материальную помощь в размере 73 000 рублей. Согласно трактовке п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((73 000 — 50 000) х 13 % = 2 990 рублей). Помощь выдана Абрамову 05.07.2021.

Чтобы показать заполнение на примере представим, что других выплат в расчетном периоде не было.

Раздел 1:

строка 010 (КБК для ставки 13 %) — 18210102010011000110
строка 020 (сумма НДФЛ, удержанная с матпомощи Абрамову) — 2 990 рублей
строка 021 (срок перечисления НДФЛ в бюджет) — 06.07.2021
строка 022 (сумма НДФЛ, перечисленного в дату из строки 021) — 2 990 рублей

Раздел 2:

строка 100 (налоговая ставка) — 13 процентов
строка 105 (КБК) — 18210102010011000110
строка 110 (пособие, выданное Абрамову) — 73 000 рублей
строка 120 (количество получателей дохода) — 1
строка 130 (сумма вычета, которая не облагается НДФЛ) — 50 000 рублей
строка 140 (исчисленная сумма налога) — 2 990 рублей
строка 160 (удержанный с матпомощи НДФЛ) — 2 990 рублей

Вариант № 2. Материальная помощь не фиксируется

Есть ряд выплат, с которых НДФЛ не платится. Не нужно исчислять налог с материальной помощи (ст. 217 НК РФ):

в связи со смертью работника (выплачена родственникам) или смертью членов семьи работника на пенсии;
в связи со природным бедствием или чрезвычайным обстоятельством;
лицам, получившим травмы в результате терроризма;
с материальной помощи до 4 000 рублей за полный календарный год на одного сотрудника;
с связи с появлением на свет или усыновлением ребенка (предельная выплата — 50 000 рублей) и т.д.

Пример. У вахтера Абрамова О. Т. родился сын. Молодому отцу компания оказала материальную поддержку в размере 47 000 рублей. Согласно содержанию п. 8 ст. 217 НК РФ 50 000 рублей не облагаются НДФЛ. Выплаченная помощь не выходит за рамки лимита, поэтому налог с матпомощи не исчисляют.

При этом стоит учесть, что лимит установлен на год. Поэтому матпомощь в пределах необлагаемого размера все же следует отражать в 6-НДФЛ, так как по итогам года сумма может превысить лимит.

Обратите внимание! Если материальная помощь не облагается НДФЛ при любой сумме, то в 6-НДФЛ ее не нужно включать. Это касается, например, матпомощи в связи со смертью работника или членов его семьи.

Материальная помощь в Приложении к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога»

В справке отражается материальная помощь, которая в отчетном году полностью облагалась НДФЛ, а также все виды материальной помощи, для которой НК РФ устанавливает необлагаемые суммы. Это важно, к примеру, если сотрудник увольняется и может получить дополнительную матпомощь по новому месту работы.

Если материальная помощь в полной сумме не облагалась НДФЛ, в справке ее можно не показывать.

Пример. Вахтер Абрамова О. Т. в течение года получал зарплату 30 000 рублей. Кроме того, в июле он получил материальную помощь в сумме 8 000 рублей. Она не облагается НДФЛ в пределах 4 000 рублей. А с суммы превышения нужно исчислить налог ((8 000 — 4 000) х 13 % = 520 рублей).

В приложении к справке организация отразит для каждого месяца сумму дохода 30 000 рублей с кодом 2000 «Заработная плата, включая доплаты и надбавки». Дополнительно в июле появится строка, в которой будет отражена материальная помощь 8 000 рублей с кодом 2760 «Материальная помощь сотруднику» и сумма вычета 4 000 рублей с кодом 503.

В разделе 2 справки будет отражено следующее:

Общая сумма дохода — 368 000
Налоговая база — 364 000
Сумма налога исчисленная — 47 320
Сумма налога удержанная — 47 320
Сумма налога перечисленная — 47 320

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Об отображении материальной помощи при заполнении декларации 3-НДФЛ в программе «Декларация 2019»

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу корректного заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) посредством программного комплекса «Декларация 2019», размещенного на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru (далее — сайт ФНС России), и сообщает следующее.

При проведении тестирования программы «Декларация 2019» в части корректного отражения кодов видов доходов и соответствующих им кодов вычетов ошибок выявлено не было.

Обращаем внимание, что согласно Справкам о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2018 и 2019 годы, представленным в отношении налогоплательщика в налоговый орган налоговым агентом, в августе 2018 года и мае 2019 года получены доходы по коду 2760″Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту», к которому налоговым агентом применен соответствующий ему вычет по коду 503 «Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

Соответственно, при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в программе «Декларация 2019» необходимо указать в разделе «Сведения о полученном доходе» доход по коду 2760 и соответствующую сумму вычета по коду 503. При этом имеется возможность ручной корректировки как суммы дохода, так и суммы вычета.

Вместе с тем, в приложенном скриншоте этапа заполнения в программе «Декларация 2019″ указанного раздела, некорректно выбран код дохода 1211″Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы».

Следует отметить, что заполнить налоговую декларацию (в том числе за 2019 год) и направить ее в налоговый орган с приложением необходимых документов в онлайн-режиме можно посредством интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который также размещен на сайте ФНС России. При заполнении налоговой декларации с помощью данного сервиса программное обеспечение автоматически переносит в налоговую декларацию персональные сведения о налогоплательщике и сведения о полученных им доходах (в том числе с разбивкой по кодам доходов и соответствующим кодам вычетов) и суммах уплаченного налога на доходы физических лиц; программа имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении налоговой декларации.

Федеральная налоговая служба благодарит за использование интернет-сервисов ФНС России и рекомендует при возникновении вопросов по работе с программой «Декларация» для оперативного устранения проблемы обращаться на Горячую линию разработчика программы АО «ГНИВЦ» по почте [email protected], данный почтовый адрес указан в аннотации к программе.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса

Код ндфл материальная помощь до 4000