Оформляем компенсацию работникам расходов на занятия в спортзале

Прежде всего отметим, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). При этом компенсации предоставляются в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 165 ТК РФ).

В соответствии со ст. 22 ТК РФ обеспечение безопасности и условий труда, соответствующих государственным нормативным требованиям охраны труда, а также бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, является обязанностью работодателя. На мероприятия по улучшению условий и охраны труда организация-работодатель должна направлять не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) (ст. 212, 226 ТК РФ). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда. При этом работник не несет расходов на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда (абзац 5 ст. 226 ТК РФ).

В настоящее время Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее — Типовой перечень). Приказом Минтруда России от 16.06.2014 N 375н (далее — Приказ N 375н), вступившим в силу с 08.07.2014, Типовой перечень дополнен п. 32 о реализации мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в которые включены, в том числе:

компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;

организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее — ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;

приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;

устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;

создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Таким образом, в соответствии с законодательством работодатель должен осуществлять мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах. В число таких мероприятий (их перечень) может входить компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. Размер компенсационных выплат, а также условия и порядок их предоставления работодатель определяет самостоятельно.

Заметим, Федеральная служба по труду и занятости в письме от 11.03.2014 N 457-6-1 отметила, что указанная в части третьей ст. 226 ТК РФ формулировка касательно размера финансирования устанавливает лишь минимальный размер денежных средств, который в обязательном порядке должен быть направлен на осуществление мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями, в связи с чем допускается увеличение данного показателя.

Что же касается порядка закрепления соответствующей компенсации во внутренних документах организации, то законодательство не содержит каких-либо специальных указаний на данный счет. В связи с чем, на наш взгляд, положения о выплате такой компенсации, о ее размере, условиях и порядке ее предоставления могут содержаться как в отдельном локальном нормативом акте организации, принятом в соответствии со ст. 8 ТК РФ*(1), так и быть включены в уже имеющийся в организации локальный нормативный акт, устанавливающий выплату работникам тех или иных компенсаций.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Примерная форма такого локального нормативного акта содержится, в частности, в материале: Спорт и фитнес работников за счет средств компании (Н.В. Васильева, «Зарплата», N 9, сентябрь 2014 г.).

С 1 января 2022 года сотрудники могут получить налоговый вычет за занятия спортом через работодателя

О чем речь. В апреле 2021 года вышел закон, по которому с 1 января 2022 года граждане могут получить налоговый вычет за занятия спортом наравне с вычетом за обучение и лечение.

Процесс устроен так: человек покупает абонемент в спортзал, затем заявляет право на налоговый вычет за абонемент. Максимальная сумма вычета по расходам на лечение, обучение и фитнес — 120 000 ₽ в год, экономия на НДФЛ — 15 600 ₽.

Что нужно для получения налогового вычета за спорт:

работать официально и ежемесячно платить НДФЛ, а также быть резидентом РФ, то есть провести в России минимум 183 дня в календарном году;
подать заявление в налоговую и приложить копию договора с фитнес-центром и чек ККТ — бумажный или электронный.

Что изменилось. 1 декабря 2021 года на сайте Минспорта опубликовали список спортивных клубов, за занятия в которых можно получить налоговый вычет. Всего в списке почти 4000 компаний и ИП.

Если спортивный центр есть в списке, с 1 января 2022 года гражданин может подать заявление и получить вычет. Если нет — возместить часть затрат на спорт не получится. Получить вычет можно как за себя, так и за оплаченные спортивные занятия детей.

Что это значит для бизнеса. Если у вас есть сотрудники в штате, с 2022 года на них может прийти уведомление из налоговой о подтверждении права на вычет.

Чтобы получить через работодателя вычет за спорт, работник должен подать в налоговую заявление и подтверждающие документы. Если все в порядке, она пришлет работодателю уведомление о праве на вычет. После этого работодатель временно перестает удерживать НДФЛ из зарплаты сотрудника соразмерно тому, какая сумма вычета ему полагается.

При этом традиционный способ подачи на вычет через налоговую декларацию по итогам года работнику тоже доступен. Тогда работодатель в этом, как и прежде, не участвует.

Сейчас читают

Временный контракт с заказчиком — не основание для срочного трудового договора с сотрудниками

Верховный суд напомнил: если бизнес регулярно ведет с контрагентами временные проекты, для их исполнения он может нанимать сотрудников только по бессрочному трудовому договору

Если выдать сотруднику новый бланк трудовой книжки и не взять за это компенсацию, нужно платить НДФЛ

Минфин напомнил, что в этом случае сотрудник получит материальную выгоду

Как заполнить 6-НДФЛ, если сотрудник с высокой зарплатой получил материальную помощь

Налоговая служба привела два примера заполнения 6-НДФЛ

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.

Работодатель оплачивает фитнес для работников: как быть с НДФЛ, взносами, НДС и налогом на прибыль?

При участии Юлия Бусыгина

Расходы организации в виде возмещения работникам стоимости спортивных занятий не уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом такие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Об этом напомнил Минфин в письме от 16.10.19 № 03-01-10/79312. Также специалисты ведомства уточнили, возникает ли объект обложения НДС в отношении расходов по оплате физкультурно-оздоровительных услуг.

Согласно статье 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Виды доходов, на которые не начисляется НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. Эта статья не освобождает от налогообложения суммы возмещения сотрудникам стоимости занятий спортом в клубах и секциях. Следовательно, такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке.

Страховые взносы

То же самое касается страховых взносов. Как известно, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ. Компенсация расходов на занятия спортом в этой статье не упоминается.

В связи с этим оплата организацией занятий работников в фитнес-клубе облагается взносами в общем порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений.

Отметим, что позиция Минфина идет вразрез с судебной практикой. Как указал Верховный суд, возмещение затрат на занятие спортом не связано с условиями труда работников, и не зависит от выполняемых ими трудовых функций. Поэтому такие выплаты не включаются в базу для начисления взносов. (См. « Верховный суд: расходы на фитнес-центр, которые работодатель компенсирует работникам, не облагается страховыми взносами »).

Налог на прибыль

По поводу налога на прибыль в Минфине заявили следующее. Затраты организации на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом пунктом 29 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Поскольку мероприятия, связанные с занятиями физкультурой и спортом, проводятся вне рабочего времени и не вызваны производственной деятельностью, то расходы в виде оплаты работникам стоимости таких занятий при формировании налоговой базы не учитываются.

Как известно, НДС начисляется при операциях, связанных с реализацией товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, в отношении расходов по компенсации работникам стоимости физкультурно-оздоровительных услуг объекта обложения НДС не возникает. Ведь услуги работникам оказывает сторонняя организация, а не работодатель.

Компенсация работнику занятий спортом: права работодателя

Можно ли в данном положении предусмотреть, что в случае увольнения сотрудника в отчетном периоде (у нас год с 01.01 по 31.12) компания будет вправе удержать выплаченную компенсацию в полном объеме из причитающихся ему выплат?

Со стороны работодателя неправомерно предусматривать в любом локальном нормативном акте удержание из зарплаты уволившихся работников компенсации занятий спортом.

Работодатель может производить удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности только в случаях, предусмотренных в ст. 137 ТК РФ.

Удержание компенсации занятий спортом в данной статье ТК РФ не предусмотрено, поэтому будет являться неправомерным.

Работодатели обязаны обеспечить безопасные условия и охрану труда работников.

Для этого компании следует ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков (ст. 212 ТК РФ). Типовой их перечень утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее – Перечень).

С 8 июля 2014 г. Перечень пополнился дополнительными мероприятиями, поскольку с этой даты вступил в силу Приказ Минтруда России от 16.06.2014 N 375н «О внесении изменения в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков». В Перечень были включены мероприятия по развитию физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе:

компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе по внедрению ГТО, включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению данных мероприятий;
организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, ЛФК с работниками, которым по рекомендации врача и на основании медосмотров показаны занятия ЛФК);
приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;
устройство новых или реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физкультурой и спортом по месту работы.

При этом проводить все перечисленное в Перечне необязательно. Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда определяет каждый работодатель исходя из специфики деятельности компании.

Необходимо правильно оформить внутренние документы, на основании которых работодатель впоследствии будет либо приобретать абонементы в спортивные клубы, либо компенсировать работникам понесенные ими затраты на занятия фитнесом. Для этих целей можно предусмотреть внутренний локальный акт, в положениях которого прописать систему поощрений, направленную на стимулирование производственных процессов.

Организация вправе закрепить в коллективном договоре в качестве типового мероприятия по улучшению условий и охраны труда (ст. 226 ТК РФ) приобретение для работников именных сертификатов в фитнес-клуб со сроком действия до момента расторжения трудового договора.

На вопрос отвечала:
Ольга Яковлевна Решетова,
консультант ИПЦ «Консультант+Аскон»

Налоговый вычет за занятия спортом

Если в следующем 2022 году вы потратите деньги на покупку абонемента в спортзал или занятия фитнесом, то вы сможете оформить налоговый вычет и вернуть 13 % от этих затрат. Недавно Президент одобрил Федеральный закон (№ 88-ФЗ от 05.04.2021), который предусматривает получение налогового вычета за физкультурно-оздоровительные занятия. В этой статье расскажем подробнее о новом вычете за фитнес.

Особенности налогового вычета за фитнес

Новый налоговый вычет за фитнес, который можно будет получить по расходам 2022 года, относится к категории социальных налоговых вычетов. В этой категории сейчас есть вычет за лечение, обучение, благотворительность и др.

На всю категорию социальных вычетов действует единый лимит в размере 120 000 руб в год. Это значит, что если ваши совокупные расходы составили больше 120 000 руб, то вернуть вы сможете максимум 15 600 руб, а если расходы не превысили 120 000 руб, то возврат будет составлять 13 % от фактических затрат.

Напомним, что в указанный лимит не входят расходы по дорогостоящему лечению, по благотворительности и затраты на обучение ребенка (детей).

Важно помнить и еще об одном ограничении (кроме лимита вычета) — это сумма уплаченного вами подоходного налога. Сколько налога со своего дохода вы заплатили за год, такую максимальную сумму вы и сможете вернуть.

Обратите внимание, что в расчет вычета входят не любые доходы, облагаемые по ставке 13 %, а только лишь некоторые из них. Например, доходы, полученные по трудовым и гражданско-правовым договорам, от сдачи имущества в аренду или от его продажи и некоторые другие доходы.

С помощью налогового вычета вы можете либо заплатить по факту меньше налога (тогда вычет нужно оформлять через работодателя), или же вернуть часть ранее уплаченного подоходного налога (в этом случае вычет нужно оформлять через инспекцию).

Таким образом, если в 2022 году вы оплатите спортивные занятия для себя или своих детей (до 18 лет), то сможете получить до 15 600 руб.

За любые ли занятия можно получить вычет?

Нет, не за любые. К концу года Правительство совместно с Минспортом разработает и составит отдельный перечень физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг, за которые можно будет получить вычет, а также список спортивных учреждений (включая индивидуальных предпринимателей), оказывающих такие услуги.

Перечень документов для оформления вычета

Чтобы получить вычет через налоговую инспекцию вам понадобятся следующие документы:

декларация по форме 3-НДФЛ;
справка о доходах и суммах налога физического лица;
копия договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг или спортивных услуг;
кассовый чек, подтверждающий оплату спортивных услуг.

Проверка декларации и документов по регламенту ФНС длится не менее 3 месяцев , после этого налоговая перечислит деньги на ваш банковский счет. На перечисление дается еще 1 месяц.

Чтобы оформить спортивный вычет через работодателя вам понадобятся такие же документы (за исключением декларации и справки о доходах). Для начала предоставьте их в налоговую инспекцию, после этого (через месяц) получите из ИФНС уведомление о праве на вычет. Этот документ передайте в бухгалтерию компании, в которой вы работаете, и уже со следующего месяца с вашей зарплаты не будут удерживать НДФЛ, пока вы не выберете всю сумму возврата.

Компенсация занятий спортом работодателем в 2019 году