Удержание ущерба из заработной платы

Удержания из заработной платы по ТК РФ

Большинству работающих по найму заработной платы не хватает или хватает впритык. Когда же зарплату выдают не полностью, проводя удержания из нее, работникам приходится туго.

Давайте выясним, что говорится об удержаниях из заработной платы в Трудовом Кодексе России (ТК РФ) и других законодательных актах нашей страны. Если вы считаете, что деньги из заработной платы удерживаются с нарушением закона, свои права необходимо защищать. Получите консультацию юристов и наймите их для отстаивания ваших интересов.

Существующие виды удержаний из зарплаты

В Российской Федерации существует несколько видов удержаний из заработной платы. К ним относятся:

1. Обязательные. К ним относят удержания, производимые на основании законодательных актов РФ. Основные виды таких отчислений: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и отчисления по исполнительным документам.
2. Производимые по требованию работодателя. Случаи, когда это возможно, указаны в ТК РФ.
3. Производимые по просьбе работника.

Рассмотрим эти виды отчислений из доходов по отдельности.

Удержания, производимые в обязательном порядке

Список документов, требующих удержаний из заработной платы, содержится в ст. 12 закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02.10.2007. К ним относятся:

1. Исполнительные листы. Эти документы выдаются на основании решений, принятых судами общей юрисдикции и арбитражными судами.
2. Судебные акты об административных правонарушениях.
3. Судебные приказы. По ряду оснований суды имеют право на выдачу таких приказов без рассмотрения дел и принятия решений.
4. Соглашение об алиментных выплатах (должно быть заверено нотариусом).
5. Удостоверения (такие документы выдают специальные комиссии).
6. Акты. Такие документы выдают контролирующие органы при недостатке средств на счетах должника средств для полного исполнения их требований.
7. Постановления (издаются судебными приставами).
8. Исполнительные надписи (оформляются нотариусами).
9. Запросы. Речь идет об обязательствах по розыску детей. Издают такие запросы органы, курирующие такой розыск.
10. Определения. Такие документы издают судьи. Касаются они ареста имущества.

Удержания, производимые работодателем по собственной инициативе

Права работодателя по удержаниям из заработных плат работников строго ограничены законодательством. Позволяется удерживать средства:

1. Для возмещения неотработанного аванса. Зарплату нужно выплачивать 2 раза в месяц. Первый платеж, называемый авансом, обычно представляет собой фиксированную сумму. Если заработок зависит от выработки, может возникнуть ситуация, когда выданный аванс превосходит месячный заработок работника. Эту разницу можно возмещать.
2. Для возмещение аванса, выданного на командировку. Если работник не предоставил документы, подтверждающие израсходование аванса целиком, и не сдал остаток денег, его ожидают удержания из заработной платы.
3. Для возмещения излишне выплаченных сумм вследствие ошибок.
4. Для возмещения ущерба, нанесенного отпуском работника. Такое происходит, когда работник уже отгулял отпуск за текущий год и увольняется, не отработав год до конца. В этом случае производится удержание за количество дней отпуска, которые не были отработаны.

Эти основания содержатся в ст. 137 ТК РФ. Спорить с работодателем об этих удержаниях из заработной платы тоже бесполезно. Кроме того, на работника может быть возложено возмещение из заработной платы ущерба, нанесенного работодателю, в соответствии с гл. 39 ТК России.

Удержания, производимые по инициативе работника

Если работник подаст соответствующее заявление, работодатель имеет право удерживать из его заработной платы любые суммы на любые цели. Чаще всего речь идет о погашении кредитов, взносах на страхование и в профсоюзные организации и других платежах на подобные цели.

Доходы, из которых нельзя производить удержания

На бытовом уровне понятие заработка включает в себя все выплаты, производимые работодателем, но часть этих доходов удержаниям из них не подлежит. Нельзя производить вычеты из средств, полученных в качестве:

• возмещения вреда здоровью или смерти работника;
• компенсации служебных командировок и переводов, изнашивания личного инструмента работника;
• выплат по случаю заключения брака, рождения ребенка и смерти близких;
• страхового обеспечения по обязательному страхованию, кроме сумм, выплачиваемых по больничному листу;
• единовременной матпомощи по случаям стихийных бедствий и подобных чрезвычайных обстоятельств;
• компенсации стоимости путевки в санатории, а также проезда к месту лечения и обратно.

Очередность и максимальные размеры удержаний из заработной платы

В первую очередь работодатель обязан удержать из заработка работника налог на доходы физических лиц. В ст. 226 Налогового кодекса России есть указание, что сумма этого удержания не может превышать 50% денежной выплаты. Все остальные удержания рассчитываются исходя из суммы, оставшейся от заработной платы после вычета из нее НДФЛ. Очередность следующая:

1. Алименты и выплаты по компенсациям вреда и ущерба.
2. Выплаты выходных пособий и платежи лицам, работающим по договорам.
3. Обязательные бюджетные платежи и взносы во внебюджетные фонды.
4. Остальные платежи.

Если удержанной суммы на полное покрытие всех требований одной очереди недостаточно, то удержанная сумма распределяется между получателями пропорционально полагающейся каждому взыскателю сумме. Удовлетворение следующей очереди взыскателей возможно только после того, как требования предыдущей очереди удовлетворены полностью.

В стандартном случае размер удержаний не должен превышать 20% от оплаты труда. При необходимости уплаты по нескольким исполнительным листам размер отчислений не должен превышать 50% начисленного заработка. Однако если удерживаются алименты, возмещение вреда и ущерба, а плательщик отбывает исправительные работы, размер удержанных сумм может достигать 70% его доходов.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Удержание суммы недостачи с материально ответственных лиц в 2021 году

Работодатель, понесший материальный ущерб от ошибочных действий сотрудника стремится погасить свои убытки из его дохода. Но при этом допускает множество ошибок при оформлении материальной ответственности сотрудника перед фирмой. Какие это ошибки и как их не повторять разберем в нашей статье.

Как удержать из зарплаты по решению работодателя

Из зарплаты сотрудника удержания происходят по разным причинам и регулируются трудовым законодательством. Для сотрудника предусмотрено два вида материальной ответственности: ограниченная и полная. Основной деталью при удержании является момент налогообложения доходов. Первым делом нужно посчитать и удержать НДФЛ и только позднее прочие взыскания.

Работодатель вправе законно удерживать из зарплаты:

• Переплату аванса, полученную в счет зарплаты;
• Неизрасходованные средства на нужды фирмы или командировку;
• Переплату из-за ошибки в расчетах бухгалтерии;
• Иные суммы ч.2 ст. 137 ТК РФ.

Важно! Сотрудник в соответствии со ст. 136ТК РФ должен быть оповещен письменно обо всех случаях удержания из зарплаты.

Сотрудник добровольно выплачивает ущерб

Случай, когда материально-ответственное лицо согласен с суммой ущерба компании и готов ее возместить довольно прост. Если убыток/недостача выявлены при инвентаризации, то сотрудник должен ознакомиться с актом и результатами проверки.

Обязанность работодателя получить письменное согласие, где сотрудник укажет, что готов добровольно возместить всю сумму убытка или ее часть (в зависимости от договоренности с руководством фирмы) и указать источник выплат.

Если размер ущерба больше среднего заработка к согласию следует разработать график платежей, а также способ возмещения на тот случай если сотрудник решит уволиться. В противном случае долг с гражданина взыскать можно будет только через суд. Денежные средства в счет погашения ущерба вносят в кассу или на расчетный счет фирмы.

Важно! Обратите внимание на тот факт, что из зарплаты материально-ответственного сотрудника можно удержать не больше 20% во всех случаях предусмотренных трудовым правом, в иных ситуациях до 50% максимум.

О правилах удержания из зарплаты подробно узнайте, пройдя по ссылке.

Материальная ответственность: последствия недостачи

На общих основаниях ограниченная материальная ответственность в отношении сотрудника обеспечивается средним месячным доходом. В отдельном случае на работника возлагается полная материальная ответственность при случаях:

• Предусмотренных законом;
• Нанесения ущерба в рамках трудовых обязанностей;
• Вреда в состоянии различных видов опьянения (алкогольного, наркотического);
• Если разглашались секретные сведения;
• Причинения умышленного вреда;
• Если предусмотрено трудовыми обязанностями (руководитель, кассир, главный бухгалтер).

Полный список специальностей, которые предусматривают составление, и подписание с сотрудником договора о полной материальной ответственности содержатся в постановлении Министерства труда РФ от 31.12.2002 №85. Заключать данный вид договора можно с сотрудником, которому исполнилось 18 лет.

Возмещения ущерба: отражение в бухгалтерском учете

Общим порядком установлено, что доказать наличие убытка/ущерба должен работодатель. Выявить недостачи поможет проведенные мероприятия, которые помогут:

• Определить сумму ущерба в целом по предприятию (в случае порчи, халатности, кражи, неосторожности);
• Выявить детали произошедшего случая, а также виновных сотрудников.

Полный размер ущерба в денежном выражении устанавливается для оценки ТМЦ, иного имущества по рыночным ценам на момент совершения события, но не меньше фактической стоимости в бухгалтерском учете.

Сбор доказательств происшествия осуществляет назначенная комиссия по инвентаризации. Составляется акт, с каждого сотрудника берутся служебные записки с пояснениями. Удержания осуществляются по приказу, изданному руководством не позднее месяца со дня обнаружения ущерба.

Аккумулируются расчеты такого рода на счете 94, который предназначен для обобщения сведений о суммах недостач и прочих потерь от порчи ТМЦ. Проводки учета в случае, когда виновник определен, и удержания происходят по ограниченной материальной ответственности:

Дт 73 Кт 94 – сумма среднего месячного заработка

Дт 70 Кт 73 – сумма убытка списана из зарплаты.

Дт 50/51 Кт 73 – на сумму ущерба (сотрудник вносит средства добровольно).

Если вину сотрудника доказать не удалось или судебное разбирательство не удовлетворило иск работодателя, то в бухгалтерском учете нужно сделать следующую запись:

Дт 91 Кт 94 – на сумму ущерба, которую отнесли в прочие расходы.

Общий пример оформления при возмещении ущерба

Пример: В процессе проведения инвентаризации обнаружилась недостача ТМЦ на 15 000 рублей. После сбора письменных служебных показаний, проведенных опросов, определили виновного сотрудника. Приказом установлено, что ущерб взыскивается из зарплаты материально-ответственного сотрудника. Его оклад составляет 35 000 рублей в месяц.

Когда нельзя удержать ущерб из зарплаты сотрудника

Следует отметить, что есть обстоятельства, когда сотрудник не виноват и материальная ответственность не наступает. Это:

• Необеспечение работодателем условий для надежного хранения ценностей;
• Форс-мажор (обстоятельства непреодолимой силы);
• Разумный хозяйственный риск;
• Прочие ситуации, упомянутые в ст.239ТК РФ.

В заключение остается добавить, что для безошибочного оформления операции по возмещению убытка бухгалтеру потребуется соблюдение правил:

Взыскание работодателем ущерба с работника: правила, оформление и учет

Активы организации: основные средства, материалы, товары, готовая продукция ─ в процессе работы могут быть повреждены работниками или оставлены ими без должного внимания. Как результат ─ простаивающее оборудование, которое требует ремонта, автомобили с неисправностями, пропавшие материалы и другие ценные вещи.

Трудовое законодательство, хоть и с большими ограничениями, позволяет осуществить взыскание работодателем ущерба с работника. В таких ситуациях важно правильно и в срок оформить все документы, а потом на их основании отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете. Основные правила рассмотрим в этой статье.

Содержание статьи:

1. Правила возмещения ущерба

2. Варианты удержания за ущерб из зарплаты

3. Оформление приказа о взыскании ущерба с работника

4. Взыскание работодателем ущерба с работника по решению суда

5. Добровольное обязательство и заявление работника о возмещении ущерба ─ разные документы

6. Максимальное удержание из зарплаты

7. Сроки взыскания ущерба с работника

8. Бухгалтерский учет удержаний ущерба из зарплаты

9. Налоговый учет удержаний ущерба из зарплаты

10. Удержание из зарплаты в программе 1С: 8 ред. 3

По порядку разберем каждый из этих вопросов.

1. Правила возмещения ущерба

— с ним заключен договор о полной материальной ответственности

— ценности были доверены по специальному договору или разовому документу

— работник был под действием алкоголя, наркотиков или других токсических препаратов

— было совершено преступление

— ущерб ─ результат административного правонарушения

— разглашение коммерческой, государственной тайны и других сведений

2. Варианты удержания за ущерб из зарплаты

Взыскание работодателем ущерба с работника может быть произведено одним из следующих способов:

• По распоряжению (приказу) руководителя. Возможно, в том случае, когда размер ущерба не превышает среднемесячный заработок или на работника может быть возложена полная материальная ответственность. Документ на удержание должен быть составлен не позднее одного месяца с того дня, как была окончательно рассчитана сумма ущерба
• Через суд. Такой вариант нужно использовать в тех случаях, когда руководитель не успел выпустить распорядительный документ на удержание из зарплаты в течение месяца или работник не согласен возмещать ущерб, сумма которого больше его среднего заработка за месяц
• По добровольному письменному обязательству сотрудника в рассрочку. В документе должны быть указаны сроки погашения ущерба и размер ежемесячных выплат

3. Оформление приказа о взыскании ущерба с работника

Для приказа нужны следующие документы:

• инвентаризационная опись ─ для подтверждения факта пропажи или хищения (подробно про инвентаризацию читайте в специальной статье)
• акт оценки повреждений, если имущество было сломано или ему был причинен какой-то другой ущерб
• письменная объяснительная от сотрудника
• акт комиссионной проверки обстоятельств, при которых был нанесен ущерб и его рыночной оценки

Виновный работник должен быть ознакомлен со всеми этими документами. Иначе он может оспорить решение о взыскании в суде.

Унифицированной формы приказа о взыскании ущерба нет, поэтому он может быть составлен в произвольной форме. В распорядительном документе должно быть указано:

• что пропало или было повреждено
• размер ущерба
• ФИО работника
• сумма удержания
• реквизиты акта проверки

Работника нужно ознакомить с приказом. А в том случае, когда размер удержания больше его среднемесячного заработка, сотрудник должен письменно подтвердить свое согласие с таким решением.

Сделать это можно непосредственно на приказе. Для этого виновный должен написать: «С приказом ознакомлен, с суммой удержания согласен», поставить дату, подпись и расшифровку.

4. Взыскание работодателем ущерба с работника по решению суда

Результатом обращения в суд станет Решение или Постановление суда, в котором на виновного сотрудника будет наложена обязанность возмещения ущерба и указана сумма.

После того как этот документ вступит в законную силу, работодателю будет выдан исполнительный лист. Этот документ вместе с заявлением о возбуждении исполнительного производства нужно передать судебному приставу. Который, в свою очередь, вынесет соответствующее Постановление и передаст документы на удержание долга из зарплаты.

5. Добровольное обязательство и заявление работника о возмещении ущерба ─ разные документы

В ТК РФ не предусмотрено возмещение ущерба через заявление работника. Попытка работодателя таким образом принудить работника на удержания из зарплаты может закончиться судом.

Добровольное письменное обязательство ─ это двусторонний документ, который составляют сотрудник и работодатель во внесудебном порядке. В документе указывают сумму, сроки, условия и порядок погашения нанесенного ущерба. Одним из вариантов может быть удержание из зарплаты. Но если работник захочет перечислять оговоренные суммы на расчетный счет компании или вносить их в кассу ─ это его право.

Вместо денег виновник может передать работодателю равноценное имущество или исправить сломанное за свой счет.

6. Максимальное удержание из зарплаты

ТК РФ и закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» устанавливают величины максимального удержания из зарплаты работника:

• 20%, когда нет исполнительных листов
• 50% для погашения денежных требований по исполнительным листам
• 70% при взыскании алиментов на детей, возмещении вреда, связанного со здоровьем, смертью кормильца и ущерба, нанесенного в результате преступления

Если взыскание работодателем ущерба с работника производится по приказу, то ежемесячно можно удерживать не более 20%. В случае судебного решения можно удерживать до 50%. А если работник совершил преступление, например, что-то украл, то можно взыскивать до 70% от зарплаты.

Но в двух последних случаях долю нужно считать после уплаты налогов (п.1 ст. 99 закона № 229-ФЗ). Кроме того, нужно соблюдать очередность погашения исполнительных листов, установленную ст.111 закона № 229-ФЗ. Выплаты за причинение вреда имуществу (за исключением ущерба, нанесенного в ходе преступления) относится к последней, четвертой очереди.

Например, работник выплачивает алименты, на него еще есть решение суда об удержание за ущерб из его зарплаты. В этом случае расчет суммы возмещения (С_в) будет таким:

С_в = ((Зарплата ─ НДФЛ) х 0,5) ─ алименты

Алименты относятся к первой очереди взыскания, а удерживать можно не более 50%.

И так каждый месяц, пока не будет полностью выплачен ущерб. Кстати, более подробно об оформлении выплаты заработной платы можно прочитать в отдельной статье на сайте.

7. Сроки взыскания ущерба с работника

Как уже было написано выше для того, чтобы составить приказ о взыскании ущерба с работника у работодателя есть только один месяц. А вот на обращение в суд ─ целый год (ст.392 ТК РФ) начиная с того дня, когда ущерб был обнаружен.

Документом, на дату которого нужно ориентироваться, могут, например, быть:

• инвентаризационная ведомость
• служебное письмо (докладная), в котором говорится о неисправности или недостаче
• акт осмотра оборудования сторонней организацией, который подтвердил поломку

Если работодатель не уложился в сроки взыскания ущерба, то он уже ничего не сможет потребовать с работника.

8. Бухгалтерский учет удержаний ущерба из зарплаты

Документы, которые должны быть у бухгалтера для правильного отражения удержаний из зарплаты в учете:

• инвентаризационная опись, в которой отражен убыток по учетным ценам
• акт оценки ущерба по рыночным ценам
• приказ руководителя, документы от судебного пристава или письменное обязательство с условием удержания ущерба из зарплаты

Основной счет, через который отражаются операции по возмещению ущерба ─ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Проводки:

* использование счета 98 «Доходы будущих периодов» для учета разницы в оценках имущества регламентировано Инструкцией по применению Плана счетов от 31.10.2000 № 94н

9. Налоговый учет удержаний ущерба из зарплаты

Организации и ИП на ОСНО могут включить сумму причиненного работником ущерба в состав внереализационных расходов того периода, в котором был установлен его размер (пп.20 п.1 ст.265 и п.1 ст.272 НК РФ).

Все что будет удержано из зарплаты работника нужно включить во внереализационные доходы на дату документов, в которых зафиксирована выплата суммы причиненного ущерба: приказа, решения суда, добровольного обязательства (п.3 ст.250 и пп.4 п.4 ст.271).

Есть один нюанс: в тех случаях, когда работодатель воспользовался своим правом и отказался от взыскания, ущерб нельзя включить в состав расходов.

У налогоплательщиков на УСН ситуация складывается «однобоко». Они должны учесть в доходах ту сумму, которую работник выплатит, и в том периоде, когда от него поступят деньги (п.1 ст.346.15, п.3 ст.250 и п.1 ст.346.17 НК РФ). А уменьшение стоимости имущества включить в расходы нельзя, так как такого пункта нет в закрытом перечне в ст.346.16 НК РФ.

10. Удержание из зарплаты в программе 1С: 8 ред. 3

Как провести удержание из зарплаты в 1С: 8 ред. 3 показано в видео-уроке:

Бухгалтерский учет взыскания работодателем ущерба с работника несложный, главное, чтобы «под рукой» были все необходимые документы. В налоговом учете важно не перепутать период и суммы. А больше всего внимания требует правильное оформление всех документов. Если работодатель ошибется в этом вопросе, то может получить повестку в суд, но уже в качестве ответчика.

Задавайте в комментариях свои вопросы. Если у вас есть или были сложные ситуации, расскажите о них, чтобы мы вместе смогли найти решение.

Приказ о взыскании материального ущерба с работника

Приказ об удержании из заработной платы суммы материального ущерба является документом, на основании которого осуществляется взыскание денежных средств с работника. На практике нередки ситуации, когда по вине персонала происходит порча или утрата имущества, принадлежащего работодателю. В связи с чем рассмотрим подробнее, как правильно составить приказ для привлечения к ответственности работника и удержания компенсации с зарплаты.

Обязанность возместить ущерб

Зарплата представляет собой доход работника, который выплачивается ему по условиям контракта, заключенного с работодателем, с учетом действующей системы оплаты труда, а также фактически отработанного времени. При этом закон допускает производить удержание части такого дохода, что следует из ст. 238 ТК РФ. Правила привлечения к материальной ответственности персонала организации закреплены в гл. 39 ТК РФ.

Важно при установлении факта наступления ущерба выявить виновное лицо. Для этого нужно уточнить границы ответственности персонала, а также наличие договора о коллективной матответственности, который подписывается в том случае, если невозможно разграничить ответственность работников, например, сотрудников одной бригады.

Основания для взыскания ущерба

Как было отмечено выше, ущерб, нанесенный активам работодателя или третьим лицам, за имущество, которых он отвечает можно удержать из заработка виновного работника.

При этом ущерб может выражаться:

1. в недостаче денег в кассе;
2. в необоснованный расход подотчетных средств, выданных сотруднику, например, на покупку производственного оборудования, канцелярских товаров, различные административные нужды и прочее;
3. в хищении товара с магазина;
4. в порче техники, инвентаря;
5. в уничтожении или повреждении имущества в результате пожара или затопления складских, производственных и иных помещений;
6. в прочих ситуациях, сложившихся в результате неправомерных действий персонала.

Следует отметить, что для законного удержания суммы из заработка сотрудника, необходимо наличие следующих условий:

• нанесение реального ущерба, под которым, согласно ч. 2 ст. 238 ТК РФ понимается уменьшение наличного имущества или ухудшение его состояния, упущенная выгода убытком не считается и не может быть удержана из заработка сотрудника;
• установление факта вины подчиненного;
• ущерб возник в результате совершения сотрудником противоправных действий (бездействия).

В том случае, если соблюдены все эти условия, то с подчиненного можно произвести удержание денежных средств.

Когда материальная ответственность исключается?

Следует учитывать, что взыскать с работника компенсацию можно далеко не всегда. В частности, законодатель в ст. 239 ТК РФ перечислил ряд обстоятельств, наличие которых снимает с сотрудника организации вину в причиненном ущербе:

Нормальный хозяйственный риск. Действия работника, которые можно отнести к нему, определены в Постановлении ВС РФ № 52 от 16.11.2006 г. В частности, хозяйственный риск возникает, если:

• поставленная цель не могла быть достигнута иными действиями, чем теми, которые последовали от работника при выполнении возложенных на него должностных обязанностей;
• при этом подчиненный проявлял адекватную степень заботливости и осмотрительности;
• работник принял все необходимые меры для сохранения имущества, принадлежащего организации.

Размер удержаний

В трудовом законодательстве установлен предел удержания, который может производить работодатель из заработка сотрудника, по вине которого были причинены убытки. Так, в силу ст. 241 ТК РФ, за причиненный материальный ущерб подчиненный может быть наказан на сумму своего среднемесячного заработка. Взыскать сумму, превышающую среднемесячный заработок, можно только с письменного согласия работника.

По общему правилу, администрация предприятия не может удерживать единоразово больше 20% от зарплаты сотрудника. Однако если материальный ущерб стал следствием преступного деяния, то с него можно взыскать до 70% от заработка.

Следует отметить также, что если с подчиненным был ранее подписан договор о полной матответственности, то в рамках ч. 1 ст. 242 ТК РФ, с него можно будет истребовать сумму причиненного реального ущерба. В том случае, если был подписан договор о коллективной материальной ответственности, то возмещать причиненные убытки придется всем сотрудникам подписавшим документ.

Вам также будет интересно:

Важно, что полную сумму материального ущерба даже при отсутствии договора о матответственности можно получить в случаях, определенных в ст. 243 ТК РФ. Например, работодатель может требовать возмещение убытков в полном объеме, если они образовались вследствие:

• умысла;
• нахождения в состоянии опьянения: алкогольного, наркотического и других;
• преступления;
• разглашении сведений, охраняемых законом, например, если работник сообщил контрагентам информацию, являющуюся коммерческой тайной;
• в иных случаях, обозначенных в статье 243 ТК РФ .

Помимо прочего, работодатель, на основании ст. 240 ТК РФ, вправе вовсе отказаться от удержания средств с заработка виновного сотрудника, как в полном объеме, так и в определенной части.

Порядок привлечения к ответственности

Для того чтобы законно привлечь сотрудника к материальной ответственности и произвести удержание суммы ущерба из его заработной платы на основании приказа, придется совершить обозначенные ниже действия.

Выявление убытков на предприятии следует обязательно задокументировать. Работодатель вправе потребовать от подчиненного письменное объяснение по факту причинения материального ущерба. В том случае, если сотрудник отказывается от написания объяснительной, то на основании ч. 2 ст. 247 ТК РФ, составляется специальный акт.

При инвентаризации можно установить конкретную величину причиненных убытков. Для определения суммы, подлежащей возмещению, можно исходить их стоимости утраченной или испорченной вещи на момент обнаружения ущерба. Как правило, для оценки убытков используется комиссия, состоящая из нескольких специалистов, например, бухгалтера, аудитора или эксперта. В момент проверки изучаются все обстоятельства произошедшего, причины возникновения ущерба, в том числе и вины работника. К слову, с работника-водителя можно удержать сумму по ДТП, если был поврежден корпоративный автомобиль. При этом работодателю придется получить заключение из сервисного центра, в котором будет определен ущерб ТС и стоимость ремонтных работ.

По результатам служебного расследования издается акт, на основании которого оформляется приказ по личному составу для возмещения убытков виновной стороной. Если работник продолжает трудиться в компании, то удержание суммы ущерба происходит из его заработка. Однако если недостача была обнаружена до завершения инвентаризации, но уже после увольнения сотрудника, то материальный ущерб с него можно взыскать в судебном порядке.

Приказ об удержании материального ущерба

Для того чтобы взыскать сумму материального ущерба с заработка работника необходимо издать соответствующий распорядительный документ, а именно, приказ. Поскольку в законодательстве отсутствуют нормы, регламентирующие его оформление, он составляется в произвольной форме. Имеющаяся практика показывает, что в таком документе должны быть отражены следующие сведения:

• наименование организации, как правило, используется специально разработанный фирменный бланк, в котором имеются реквизиты компании;
• название документа и номер приказа;
• дата издания;
• ФИО виновного работника и его должность;
• причина для удержания средств с заработка, например, порча имущества организации и отказ от добровольного возмещения вреда;
• ссылки на соответствующие нормы ТК РФ;

Вам также будет интересно:

• размер материального ущерба;
• распоряжение для бухгалтера об удержании суммы ущерба, например, в размере среднемесячного заработка, если убытки равны ему или больше;
• распоряжение для должностного лица о подготовке иска в суд, если ущерб превышает величину среднемесячного заработка, а работник увольняется с предприятия;
• должностное лицо, ответственное за контроль над исполнением распорядительного документа;
• основание для издания приказа: указывается дата и номер акта, изданного по результатам служебного расследования, а также ссылка на объяснительную записку;
• подпись руководителя предприятия;
• подписи должностных лиц, упомянутых в приказе;
• ознакомительная подпись работника, с которого удерживается сумма ущерба;
• печать организации, если таковая имеется.

Изданный и доведенный до сведения работников приказ обязательно регистрируется в журнале учета под порядковым номером.

Следует отметить, что провести расследование, установить сумму ущерба, доказать вину работника и взыскать с него возмещение необходимо в течение одного месяца с момента обнаружения убытков. При нарушении установленного срока, отказе работника от добровольной компенсации ущерба, направляется иск в суд.

Расчеты по удержаниям из зарплаты работников

В статье рассмотрен порядок отражения операций, связанных с удержаниями из зарплаты работников сумм по различным основаниям.

В начале отметим, что удержания из зарплаты сотрудников производятся только в случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ и иными федеральными законами (например, Законом № 229‑ФЗ [1] ).

Основаниями для удержания могут быть:

1) распоряжения работодателя (например, в части погашения ущерба в пределах среднего месячного заработка);

2) исполнительные документы (допустим, в части погашения задолженности по алиментам, иным судебным искам, предъявленным работнику);

3) заявления работников (в части перечисления профсоюзных взносов, погашения кредита и по иным основаниям).

Для учета расчетов по удержаниям из зарплаты работников различных периодических платежей для безналичного перечисления применяется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции № 157н [2] ).

В бухгалтерском учете операции по удержанию сумм из заработной платы оформляются записью по дебету счета 0 302 11 83X и кредиту счета 0 304 03 737 (п. 167 Инструкции № 183н [3] ).

Отметим, что учреждение ведет аналитический учет по счету 0 304 03 73X в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний.

Далее рассмотрим особенности удержания из зарплаты сотрудников на основании:

1) распоряжений работодателя;

2) исполнительных документов.

Удержания на основании распоряжений работодателя.

В силу норм ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут осуществляться (ст. 137, 248 ТК РФ):

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;

2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);

4) для возмещения работодателю причиненного работником ущерба в рамках привлечения его к материальной ответственности в пределах среднего месячного заработка;

5) при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, определенным п. 8 ч. 1 ст. 77 либо п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

В случаях, перечисленных в п. 1 – 4, на основании ст. 137, 248 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании соответствующей суммы из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, предусмотренного:

1) для возвращения аванса;

2) для погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;

3) для установления размера причиненного ущерба.

При этом должно выполняться условие, что работник не оспаривает основания и размеры удержания. В противном случае взыскание может осуществляться только судом.

В силу ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы:

1) при отбывании исправительных работ;

2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;

3) при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.

В то же время если в бухгалтерию представлено заявление работника, в котором изложено его волеизъявление произвести удержания из начисленной ему заработной платы, то положения ст. 138 ТК РФ (в части установленного размера удержания) не применяются.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника исчисляется исходя из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Операции по уменьшению расчетов по удержаниям по оплате труда, стипендиям оформляются следующими бухгалтерскими записями (п. 168 Инструкции № 183н):

1) перечисление удержанных сумм показывается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счетов 0 201 11 610, 0 201 21 610;

2) уменьшение задолженности виновного лица по ущербу на сумму произведенных удержаний из заработной платы (стипендии) и иных доходов отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 209 00 667;

3) уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) на сумму произведенных с оплаты труда (стипендий) удержаний осуществляется на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 208 00 667;

4) уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 304 06 73X;

5) уменьшение задолженности виновного лица по ущербу на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, стипендии и иных доходов, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 304 06 73X;

6) списание с балансового учета задолженности по удержаниям, не востребованным в течение срока исковой давности кредиторами, показывается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 401 10 173 с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20. В случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) в срок, установленный для принятия наследства, по задолженности, списываемой с баланса, отражение на забалансовом счете указанной задолженности не производится.

Работник в мае 2019 года ушел в очередной отпуск, который был предоставлен авансом в соответствии с графиком отпусков. Сумма начисленных отпускных составила 25 600 руб. В июле 2019 года работник написал заявление на увольнение по собственному желанию. При расчете ему была начислена сумма заработной платы в размере 34 300 руб. Сумма излишне начисленных отпускных составила 5 600 руб. (25 600 ‑ 20 000). Все выплаты производились по КВФО 4.

Частью 4 ст. 122 ТК РФ предусмотрена возможность для работника брать отпуск за второй и последующие годы работы авансом. При этом после отпуска или даже в период нахождения в нем работник также вправе расторгнуть трудовой договор по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

В соответствии со ст. 137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска.

Рассмотрим алгоритм удержания суммы излишне начисленных отпускных из заработной платы работника.

1. Определяем сумму излишне исчисленных отпускных. По условиям примера она составила 5 600 руб.
2. Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Удержанию с работника подлежит сумма, фактически уплаченная ему за неотработанные дни отпуска, то есть за вычетом удержанного НДФЛ, которая равна 4 872 руб. (5 600 руб. — (5 600 руб. x 13 %)).
3. В соответствии со ст. 138 ТК РФ сумма излишне начисленных отпускных, которая может быть удержана с работника без его согласия, составляет 5 968 руб. ((34 300 руб. — 34 300 руб. x 13 %) x 20 %). Поскольку максимально возможный размер удержаний больше, чем сумма, которая была излишне начислена (5 968,20 руб. > 4 872 руб.), ее удержание производим полностью.

Таким образом, сумма выплаты при расчете составила 24 969 руб.
(34 300 ‑ 4 459 ‑ 4 872). Предположим, что указанная сумма выдана работнику из кассы учреждения.

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 183н были сделаны следующие записи: