Нужен ли патент для торговли веселящим газом?

Переход на ПСН и торговля маркированными и подакцизными товарами

Состоялся вебинар компании Такском на тему «Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года и выбор альтернативного режима налогообложения». Эксперт компании Сергей Анисимов ответил на вопросы участников, которые касались торговли маркированными и подакцизными товарами на патентной системе налогообложения (ПСН).

Розничная торговля ОКВЭД 52.42.1 вводят маркировку товара. Патент и маркировка совместимы?

На сегодняшний день есть запрет на применение ПСН только при торговле обувью, лекарствами и одеждой из меха, в остальных случаях применять ПСН можно.

Розничная торговля, включая подакцизные товары (сигареты и табачная продукция), можно ли перейти на патент?

Можно ли торговать текстилем на ПСН?

На данный момент ограничений нет.

Можно ли торговать пиломатериалами на ПСН?

Можно, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м.

Возможно ли с 2021 года, перейдя на ПСН, торговать пивом (не разливным) и сигаретами?

Можно, таких запретов нет. Можно торговать не подакцизными товарами.

Можно ли применить патент при розничной торговле сигаретами, пивом, молочной продукцией?

Подходит ли ПСН для торговли парфюмерией и постельным бельем?

Продажа пива и сигарет: можно ли работать на патенте или только УСН?

Да, можно на ПСН.

Я торгую женскими пальто и пуховиками. Могу ли я работать на патентной системе налогообложения?

Да можете, не меховая одежда под запрет не попадает.

ИП, торговый зал 42 кв. м., торгуем сигаретами, пивом и продуктами питания. Подходит ли нам патент?

Могу ли я заменить ЕНВД на патент, если имею трёх работников, торговый зал 64 кв. м., доход в год не более 30 млн руб., деятельность – розничная продажа автозапчастей?

Да, запчасти под применение патента попадают, поэтому по новым правилам применения ПСН вы можете на неё перейти. Главное, чтобы в продаже не было подакцизных товаров, а именно – моторных масел.

ИП занимается розничной продажей ювелирных изделий. С 01.01.2021 года вводится их маркировка. Возможно ли будет с 01.01.2021 года перейти с ЕНВД на патентную систему налогообложения?

На сегодняшний момент ограничений по применению ПСН по данному виду деятельности нет. Если такой запрет появится – переходите на УСН.

Возможен ли переход с ЕНВД на патентную систему, если при розничной торговле будут реализовываться товары, подлежащие обязательной маркировке (шины)?

Возможен. По шинам нет запрета на применение ПСН.

У нас розничная торговля продуктами питания, пивом и табачными изделиями. Торговая площадь 49 м. кв. Можем мы применять патентную систему налогообложения?

Можно ли использовать ПСН при торговле верхней одеждой (мужской и женской) и женскими блузками (это не меховые изделия), группа ТНВЭД – 6106, 6201, 6202?

При торговле верхней одеждой (маркированная продукция) и площади торгового зала 65 кв. м. возможен переход на патент?

Верхняя одежда (не меховая) не попадает под запрет применения ПСН, по новым правилам площадь торгового зала увеличена до 150 кв. м.

Можно перейти при торговле сигаретами на патент?

Возможно ли перейти с ЕНВД на патент в 2021 году? Розничный магазин одежды. Или, поскольку одежда будет подлежать маркировке, на патенте работать нельзя?

Можно, по запрету применения ПСН при торговле данной товарной категории на сегодня информации нет.

ПАТЕНТ ПО ТОРГОВЛЕ И ОБЩЕПИТУ: ПЛОЩАДЬ ЗАЛА ИЛИ ПЛОЩАДЬ ОБЪЕКТА?

Многие предприниматели, читая свой региональный закон о ПСН, не понимают, что указывать в заявлении на патент по торговле или общепиту: площадь торгового зала/зала обслуживания или же площадь объекта в целом? Если в законе не сказано именно о площади зала, то безопаснее указать площадь объекта. Иначе есть риск доначислений.

Минфин: ПВД по торговле и общепиту можно установить на 1 кв. м площади зала

Регионы вправе устанавливать размер потенциального дохода по ПСН на единицу физического показателя, характеризующего деятельность ИП. Как следует из НК, для торговли и общепита потенциальный доход может быть установлен <1>:

• на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети/общепита;
• на 1 кв. м площади такого объекта.

То есть в НК ничего не сказано о том, что доходность может быть установлена на 1 кв. м площади зала. Правда, Минфин в этом никакой проблемы не видит. На многочисленные запросы бизнесменов ведомство отвечает так: перечень физических показателей, на которые регионы должны ориентироваться при установлении потенциального дохода, в НК не закрытый, поскольку с 01.01.2021 предваряется уточнением «в частности». И потому формулировка в НК никак не препятствует региональным властям устанавливать доходность по торговле и общепиту как угодно: на один объект, на площадь объекта в целом либо только на метраж торгового зала или зала обслуживания <2>.

Получается, что на федеральном уровне большого косяка нет: НК не запрещает устанавливать налогообложение на патенте по площади зала, как это было на ЕНВД. Однако такое неоднозначное регулирование в НК привело к тому, что многие регионы прописывают в своих законах доходность по торговле и общепиту как раз без упоминания площади зала. А это существенно увеличивает налоговую нагрузку.

Что написали в региональных законах о ПСН

Доходность на 1 кв. м общей площади объекта установлена в Калужской, Владимирской, Иркутской, Новосибирской областях, в Республике Башкортостан и др. <3>

А из некоторых региональных законов вообще непонятно, что конкретно имели в виду законодатели. Толковать их можно по-разному. Например, в Архангельской области по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» размер потенциального дохода — 64 000 руб. (на 1 кв. м). Что именно является физическим показателем — 1 кв. м площади объекта в целом или площади торгового зала, догадаться трудно. Но аналогичный доход на 1 кв. м установлен и для розницы через стационарные объекты без залов, и для нестационарной торговли <4>. Здесь двусмысленности нет: по таким объектам посчитать налог можно только по общей площади. Так что, надо полагать, налог с магазинов региональный законодатель также намеревался считать с общей площади объекта.

Кое-где положение стараются исправить. Например, в Калининградской области законотворцы поняли, что написали не совсем то, что хотели. Сначала там тоже прописали, что ИП должны платить налог исходя из общей площади магазинов и ресторанов. Но потом передумали и оперативно внесли изменения, уточнив, что доходность в региональном законе все-таки установлена на 1 кв. м площади зала, а не общей площади объекта. А налоговиков правительство региона попросило выдавать патенты исходя из площади зала, а не из площади объекта еще до вступления поправок в силу <5>.

Аналогичным образом передумали и законодатели Свердловской области. Они приняли уточняющие поправки только в мае, но распространили их действие на весь год <6>.

Есть регионы, в которых подход не менялся. Например, в Ярославской области ИП и раньше платили «патентный» налог из расчета доходности на 1 кв. м площади торгового зала или зала обслуживания посетителей. Правда, потенциальный доход на 2021 г. существенно вырос <7>.

Совет. Если в вашем регионе «патентный» налог считается с площади объекта, а не зала, обратитесь в региональный законодательный орган, как рекомендует Минфин <8>. Если таких запросов будет много, возможно, условия расчета налога пересмотрят.

Как заполнить заявление на патент

Если в региональном законе прописано, что потенциальный доход установлен на 1 кв. м площади торгового объекта или объекта общепита, то при подаче заявления на патент ИП должен указать для расчета потенциального дохода именно общую площадь магазина или ресторана <9>.

Приведем пример. ИП в регионе с таким законом о ПСН получает патент на магазин общей площадью 185 кв. м. Как заполнить лист В заявления на патент?

В поле 010 «Код вида объекта» ИП укажет код 09 (магазин), в поле 020 «Признак объекта» — признак 2 (площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазина, павильона)). В поле 030 нужно указать общую площадь магазина — 185 кв. м <10>. Площадь торгового зала магазина в этом случае не имеет значения, так как не участвует в расчете налога. Но, разумеется, она не должна превышать <11>:

• 150 кв. м;
• региональное ограничение по площади зала, если оно установлено региональным законом о ПСН.

Например, в Ставропольском крае ИП может вести торговлю только через один магазин с площадью торгового зала от 101 до 150 кв. м, магазинов с залом от 51 до 100 кв. м может быть не больше двух и т. д. <12>

В некоторых регионах, где по закону налог считается с площади объекта, сотрудники ИФНС ориентируют ИП указывать в заявлении на патент площадь торгового зала/зала обслуживания посетителей. Это, конечно, хорошо. Но если при этом в региональный закон о ПСН не внесут соответствующие изменения, нет гарантии, что позиция налоговиков на местах не изменится, например, после консультаций с УФНС. А тогда возможны доначисления.

Камералить у ИП на патенте нечего, поскольку декларация на ПСН не сдается. Но учитывая, что разница между общей площадью объекта и площадью зала, как правило, значительная, могут назначить выездную проверку. Тем более что для доначислений в такой ситуации налоговикам хватит инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объект.

Кстати, если часть магазина ИП использует в другой деятельности, например сдает в аренду, в расчете «патентного» налога по торговле ее учитывать не надо <13>.

<1> подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

<2> Письма Минфина от 09.04.2021 N 03-11-06/26557, от 18.03.2021 N 03-11-10/19511

<3> Законы Калужской области от 25.10.2012 N 328-ОЗ; Владимирской области от 29.05.2015 N 63-ОЗ; Иркутской области от 29.11.2012 N 124-ОЗ; ч. 5 ст. 3 Закона РБ от 29.10.2012 N 592-з; ст. 5.3 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ

<4> ст. 3 Закона Архангельской области от 19.11.2012 N 574-35-ОЗ

<5> Закон Калининградской области от 22.10.2012 N 154 (ред. от 22.12.2020 N 494)

<6> Закон Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ (ред. от 20.05.2021)

<7> Закон Ярославской области от 08.11.2012 N 47-з

<8> Письмо Минфина от 15.02.2021 N 03-11-10/9883

<9> Письмо Минфина от 02.04.2021 N 03-11-06/24241

<10> пп. 36-38 Порядка заполнения заявления на патент, утв. Приказом ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@

Как получить патент для самозанятых граждан РФ

Патент для самозанятых граждан РФ — это документ, который подтверждает право человека на ведение определенной предпринимательской деятельности. Расскажем, в каких случаях нужен патент и как самозанятому самостоятельно оформить этот документ.

Как получить патент самозанятому

Оформить патент для самозанятых можно только на один конкретный вид деятельности. Патент выдается на срок от месяца до года, а в конце календарного года документ обнуляется. Например, если вы получили патент 1 сентября, то сможете проработать по нему всего 4 месяца, а в следующем году оформить патент заново.

Чтобы получить патент, нужно попасть под три условия:

• иметь гражданство РФ;
• не быть зарегистрированным как индивидуальный предприниматель;
• заниматься делом, которое входит в перечень разрешенных налоговым кодексом.

Если подходите под условия, то приходите с паспортом в ближайшую налоговую, чтобы заполнить заявление. Помимо паспорта понадобится ИНН и СНИЛС.

Более простой вариант — скачать мобильное приложение «Мой налог» и заполнить анкету онлайн не выходя из дома.

По каким видам деятельности можно получить патент

Самозанятый может получить патент по любому виду деятельности, который указан в статье 346 Налогового кодекса:

• Пошив и ремонт одежды, головных уборов и обуви.
• Услуги парикмахера и косметолога.
• Услуги прачечных и химчисток.
• Ремонт бытовой техники и часов.
• Фотографирование.
• Техническое обслуживание автомобилей.
• Сварочные работы.
• Перевозка пассажиров автотранспортом.
• Репетиторство и обучение.
• Сдача жилья в аренду.
• Вспашка огородов и распиловка дров.
• Изготовление и ремонт оптики.
• Ремонт ювелирных изделий.
• Услуги по сбыту сельхозпродукции.
• Озеленение и цветоводство.
• Розничная торговля на площади не больше 50 м².
• Общественное питание без зала обслуживания посетителей.
• Производство молочной продукции.
• Переработка овощей и фруктов.
• Рыболовство и рыбоводство, охота.
• Письменный и устный перевод.

Если вы занимаетесь одним из таких видов деятельности, это еще не значит, что гарантированно получите патент. Налоговая может отказать в выдаче патента самозанятому.

Причины для отказа в выдаче патента

Налоговая откажет в выдаче патента, если самозанятый зарегистрирован как ИП, планирует использовать наемный труд или занимается деятельностью, которая не указана в статье 346 НК РФ.

Также налоговая может аннулировать патент, если самозанятый:

• заработал за год больше 2,4 миллиона рублей;
• нанял сотрудников;
• начал заниматься деятельностью, которая не указана в патенте;
• не оплатил патент.

Если налоговая аннулирует патент, это решение можно оспорить в инспекции или через суд.

Какой лимит доходов у самозанятых

Максимальный доход самозанятого — 2,4 млн рублей за год или по 200 000 рублей каждый месяц. Если лимит превышен, то со всех доходов сверх лимита нужно заплатить НДФЛ 13%.

Как выдавать клиентам чеки

Самозанятые оформляют чеки на все поступления от клиентов. Форма оплаты может быть любой: наличными или на карту. Чек выдают клиенту в течение суток.

Сформировать чек можно в приложении «Мой налог». Достаточно ввести название проданного товара или услуги, и приложение сформирует электронный чек. После этого можно отправить чек покупателю.

Самозанятый также может работать с иностранными компаниями, но для этого нужно зарегистрироваться как ИП и проходить валютный контроль. При прохождении контроля вы подтверждаете банку, что деньги заработаны честным путем, а банк отчитывается о переводе перед ЦБ. Чтобы проходить валютный контроль без бумажной волокиты и всего за два часа, откройте расчетный счет в Модульбанке: и специалисты будут готовить для вас все необходимые документы.

С расчетного счета обычно невыгодно выводить деньги, но с опцией «Зеленый лимит» вы сможете переводить на карту любые суммы с небольшой комиссией — от 0,75%.

«Веселящий газ»: запреты и ответственность

С 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. № 472-ФЗ, направленный на ограничение оборота закиси азота в Российской Федерации. Необходимость принятия указанного документа вызвана тем, что вопреки прямому назначению – в медицинских, промышленных и технических целях – нередки случаи ее применения в качестве одурманивающего вещества для развлечения, которое не обходится без вреда здоровью, а иногда приводит и к летальному исходу.

Нормы, ужесточающие правила оборота закиси азота и пресекающие незаконную деятельность по распространению этого газа, действуют с начала года, а с сегодняшнего дня (15 февраля) к ним добавилась еще и новая статья КоАП, предусматривающая ответственность за пропаганду закиси азота.

Предпосылки поправок, запреты и ограничения, касающиеся оборота закиси азота, а также ответственность за их нарушение рассмотрим более подробно.

Предпосылки изменений

Закись азота представляет собой бесцветный негорючий газ, применяемый преимущественно в медицине как средство для ингаляционной анестезии (в хирургии, стоматологии, при родах и т. п.), а также в различных отраслях промышленности – например, в пищевой для охлаждения, замораживания и хранения продуктов, в технических целях – для сварочных работ, в электронной промышленности, для проведения анализов и подготовки особо чистых газов, для работы двигателей внутреннего сгорания и т. д.

По данным отчета по исследованию закиси азота и определению ее психоактивных свойств, нецелевое использование этого газа человеком может привести к необратимым последствиям для его жизни и здоровья – нарушению ритма сердца, недостаточности кровообращения, угнетению дыхания, острой гипоксии и смерти. Однако продавцы закиси азота, пропагандирующие его как средство развлечения, которое в небольших количествах приводит к состоянию эйфории и сопровождается беспричинным смехом и галлюцинациями, забывают указывать негативные побочные действия этого вещества. «На своих сайтах в Интернете продавцы закиси азота активно убеждают в его безвредности, чем вводят потребителей в заблуждение», – подчеркивали разработчики инициативы в пояснительной записке к законопроекту, положенному в основу Закона № 472-ФЗ. А Роспотребнадзор добавлял, что подобная «продукция», называемая «веселящим газом», «кислородными шариками», «воздухом Ибицы» и т. п., позиционируется как абсолютно безвредная, легальная, доступная, модная и популярная. Но привлечь нарушителей к ответственности не представлялось возможным, поскольку не было законодательного запрета на распространение закиси азота.

Когда случаи отравления и гибели молодых людей от вдыхания закиси азота начали учащаться, Роспотребнадзор выпустил письмо, в котором не только напомнил допустимые области применения газа, но и указал на недопустимость его нахождения в свободной продаже и недоступность для индивидуального приобретения и потребления в нарушение показаний к применению. Ведомство призывало свои территориальные органы при выявлении фактов свободной продажи закиси азота в качестве «веселящего газа» принимать в рамках своей компетенции меры, направленные на их пресечение и недопущение, а также проводить разъяснительную работу о вреде и опасности самостоятельного потребления закиси азота и о незаконной практике ее распространения.

Но, как показал анализ судебной практики, суды в ряде случаев отказывали надзорным органам в привлечении физических или юридических лиц к административной ответственности за продажу закиси азота как средства развлечения. Хоть суды и соглашались с надзорными органами в том, что закись азота является специфическим товаром, применяемым в медицинских, технических, промышленных целях и отнесенным к категории одурманивающих препаратов, но правовых оснований привлечь распространителей «веселящего газа» они не видели, поскольку не было законодательного запрета или ограничения оборота закиси азота.

Запреты и ограничения

В целях обеспечения безопасности жизни и здоровья населения Законом № 472-ФЗ были введены ограничения на оборот на территории России закиси азота и прописаны запреты на производство, изготовление, закупку, поставку, хранение, перевозку, пересылку, реализацию (сбыт) закиси азота, пропаганду, в том числе посредством Интернета, использования (потребления) закиси азота, а также распространение информации о реализации (сбыте) закиси азота не в целях производства пищевой продукции, продовольственных товаров, продуктов питания, а также не для медицинского, промышленного или технического применения.

Кроме того, введен прямой запрет на использование (потребление) физическими лицами закиси азота, являющейся одурманивающим веществом, не по назначению в целях изменения состояния организма человека, не связанного с медицинским вмешательством и медицинской помощью. При этом Правительство РФ наделено полномочием по определению перечня одурманивающих веществ, включающего в том числе закись азота. Пока такой перечень не издан, но закись азота давно включена в Список одурманивающих веществ, утвержденный Постоянным комитетом по контролю наркотиков.

Примечательно, что закон не содержит определения понятия «закись азота», хотя на необходимость его расшифровки «во избежание возникновения правовой неопределенности, поскольку данный термин не используется в законодательстве Российской Федерации» указывалось в правительственном отзыве на законопроект. Причем в первоначальной редакции такое определение содержалось применительно к каждой из трех категорий закиси азота – пищевой, технической и медицинской. Но в окончательный текст закона такие определения не вошли, а указание на виды закиси азота остались лишь в контексте упоминаемых сфер ее легального применения.

Ответственность

Законодательное закрепление запретов и ограничений на оборот закиси азота теперь позволяет применять к нарушителям административную и уголовную ответственность. Так, за незаконную продажу товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством, ст. 14.2 КоАП РФ установлены наказания в виде штрафа для граждан в размере 1,5-2 тыс. руб. с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой, для должностных лиц – 3-4 тыс. руб. с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой, для юрлиц – 30-40 тыс. руб. с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой.

При этом с 15 февраля дополнительно введены санкции за пропаганду, в том числе посредством Интернета, использования (потребления) закиси азота либо распространение информации о ее реализации (сбыте) не в целях производства пищевой продукции, продовольственных товаров или продуктов питания либо не для медицинского, промышленного или технического применения (ст. 6.13.1 КоАП РФ). За такое деяние предусмотрен штраф для граждан в размере 1-2 тыс. руб., для должностных лиц и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – 10-20 тыс. руб., для юрлиц – 50-150 тыс. руб. Причем к ИП и юрлицам помимо штрафа может быть применено административное приостановление деятельности на срок до 30 суток.

Следует помнить, что КоАП РФ содержит и санкции за вовлечение несовершеннолетнего в употребление одурманивающих веществ (ст. 6.10 КоАП РФ), за потребление несовершеннолетними в возрасте до 16 лет таких веществ (ст. 20.22 КоАП РФ) и потребление одурманивающих веществ в общественных местах (ст. 20.20 КоАП РФ).

Также, учитывая, что рассматриваемый газ не имеет обязательного подтверждения соответствия в качестве безопасного продукта, предназначенного для розничной продажи в целях приобретения для личного потребления (исходя из формы выпуска закись азота сертифицировалась по определенному изготовителем назначению для других целей), то лицам, осуществляющим продажу закиси азота непосредственно гражданам, может быть инкриминировано совершение преступления, предусмотренного ст. 238 Уголовного кодекса. В этой норме закреплены санкции за производство, хранение, перевозку либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности жизни или здоровья потребителей. В данном случае наряду со штрафом в размере до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до двух лет, обязательными работами на срок до 360 часов, ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, предусмотрено лишение свободы на тот же срок.

Если же незаконные производство, хранение, перевозка или сбыт повлекут по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью либо смерть человека, то в ход пойдут более строгие санкции – начиная от штрафа до 500 тыс. руб. и заканчивая лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до трех лет или без такового. А если незаконная деятельность по обороту окиси азота приведет к смерти по неосторожности двух или более лиц, то может быть назначено лишение свободы сроком до 10 лет.

Наконец, принимая во внимание агрессивное побуждение со стороны распространителей «веселящего газа» к его активному употреблению в качестве «безвредных» аналогов наркотических средств, соответствующие действия могут содержать признаки преступления, предусмотренного ст. 230 УК РФ, а именно – склонение к потреблению наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов. Последнее влечет ограничение свободы на срок до трех лет, либо арест на срок до полугода, либо лишение свободы на срок от трех до пяти лет. Повышенные санкции определены за склонение к потреблению указанных веществ, совершенное в отношении двух или более лиц, в отношении несовершеннолетнего, либо если такое деяние повлекло по неосторожности смерть потерпевшего или иные тяжкие последствия.

Применение закиси азота как средства развлечения приобрело в современной России широкое распространение. Но предлагаемая под видом безопасного вещества, вызывающего при его вдыхании эйфорический эффект, закись азота, кроме временного хорошего настроения, может нанести серьезный вред здоровью граждан. Понимая это и учитывая возрастающий интерес молодежи к одурманивающим веществам, законодатель, утвердив Закон № 472-ФЗ, предпринял попытку усовершенствовать нормативно-правовое регулирование деятельности, связанной с изготовлением «веселящего газа» и контролем за его нахождением в обороте. Ожидается, что новые нормы не создадут препятствий для использования закиси азота по назначению, но позволят надзорным органам своевременно и эффективно пресекать ее распространение для употребления не по назначению, в том числе путем блокировки сайтов продавцов закиси, а также привлечения их владельцев к ответственности за незаконную продажу «веселящего газа» и популяризацию его употребления ради развлечения.

Судя по тому, что Правительство РФ в числе замечаний к законопроекту, который впоследствии стал Законом № 472-ФЗ, акцентировало внимание на отсутствии в предлагаемых нормах регулирования иных, не менее опасных одурманивающих веществ (например, хлороформа, эфира, толуола, хлорэтила, смесей клофелина, димедрола, барбитуратов с алкоголем и т. п.), законодатель не собирается останавливаться на достигнутом.

Новые условия применения патентной системы налогообложения в 2021 году

23 ноября 2020 года Президент РФ подписал закон, который расширяет список деятельности, разрешенной для патентной системы налогообложения, а также позволяет смягчить последствия отмены “вмененки”. Благодаря поправкам в 2021 году еще больше предпринимателей смогут перейти с ЕНВД на патент, а некоторые из них получат льготные условия в течение переходного периода.

Новые виды деятельности для патента в 2021 году

В течение многих лет перечень видов деятельности для патентной системы был неизменным. Теперь государство передает регионам право редактировать его по своему усмотрению. При этом в обновленном налоговом кодексе будет указан примерный перечень, на который региональные власти могут ориентироваться.

На федеральном уровне перечень видов патентной деятельности пополнился новыми пунктами:

Услуги:

• стоянка для транспорта;
• уход за домашними животными;
• вспашка огородов и распиловка дров для населения.

Ремонт:

• игрушек и подобных им изделий;
• туристического и спортивного оборудования;
• очков;
• сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Работы:

• граверные по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий (по заказу населения);
• сборка очков;
• изготовление и печать визиток, пригласительных на семейные торжества;
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения.

Кроме того, были изменены формулировки названий некоторых видов деятельности. С полным списком поправок вы можете ознакомиться по ссылке.

Важная поправка — повышение “порога” площади для розничной торговли и общепита. Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров. Такая поправка позволит перейти с ЕНВД на патент большему количеству розничных магазинов, кафе и ресторанов.

Льготы при переходе с ЕНВД на патент

При переходе с ЕНВД можно купить патент на первые три месяца 2021 года «со скидкой», по сниженной стоимости. Действует такая льгота только для тех, кто:

• предоставляет услуги стоянок для транспорта;
• ведет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
• оказывает услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания.
• оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию авто, мотоциклов, машин и оборудования, мойке транспортных средств, полированию и т.д.

Если в 4 квартале 2020 года вы применяли вмененку по этим видам деятельности, то имеете право оформить патент по льготной цене на первый квартал 2021 года. При расчете стоимости учитывается установленная законов месячная базовая доходность и площадь стоянки или торгового зала/зала обслуживания, а при оказании ремонта — количество сотрудников, включая самого ИП.

Нужна консультация по переходу с ЕНВД?

Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией.

Патент можно уменьшить на страховые взносы

Еще одна «льгота», которая позволяет снизить ущерб от перехода с ЕНВД на патент — возможность вычесть из стоимости патента страховые взносы, уплаченные за себя и сотрудников.

К расчету принимаются:

• страховые взносы, уплаченные в течение налогового периода за себя и за сотрудников;
• оплата по больничным листами за первые 3 дня болезни;
• взносы на добровольное личное страхование сотрудников.

Важно! Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то уменьшить стоимость патента за счет взносов можно только на 50%. Если он работает один, то налог можно снизить на всю сумму уплаченных за себя взносов.

Если у предпринимателя несколько патентов, и сумма уплаченных взносов превышает стоимость одного из них, ее можно учесть в счет стоимости другого патента, действующего в этом налоговом периоде.

Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?

Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:

• лекарства;
• обувь;
• одежду из меха;
• автомобили, мотоциклы, моторные масла, бензин, дизельное топливо.

Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патетной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.

Остальные маркированные и подакцизные товары пока можно продавать на любой системе налогообложения, в том числе и на патенте.

Условия патента в Алтайском крае в 2021 году

Депутаты Алтайского краевого законодательного собрания 27 ноября 2020 года одобрили два закона, которые меняют условия применения патентной системы в регионе.

Что изменилось?

Предприниматели на патенте смогут платить меньше налогов, если работают в населенных пунктах, которые не относятся к административным центрам районов, или если там проживает менее 500 человек.

Это стало возможным благодаря пересмотру дифференциации групп муниципальных образований по размеру потенциально возможного годового дохода. Теперь все населенные пункты края поделили на 6 групп (ранее их было 4).

1. Барнаул.
2. Бийск, Рубцовск, Новоалтайск, Заринск, Белокуриха.
3. Города Алейск, Славгород, Яровое. Административные центры: г. Камень-на-Оби, с. Алтайское, р.п. Благовещенка, с. Волчиха, с. Завьялово, г. Змеиногорск, с. Зональное, г. Горняк, с. Кулунда, с. Мамонтово, с. Михайловское, с. Павловск, с. Поспелиха, с. Ребриха, с. Родино, с. Топчиха, с. Троицкое, р.п. Тальменка, с. Шипуново.
4. Остальные административные центры сельских и национальных районов, которые не указаны в 3-ей группе.
5. Населенные пункты, которые не вошли в 3-ю и 4-ю группы, но в них проживает больше 500 человек.
6. Населенные пункты края, где проживает менее 500 человек.

Группа муниципального образования влияет на размер потенциально возможного годового дохода, исходя из которого рассчитывается сумма налога.

Рассмотрим на примере стоимости патента на оказание парикмахерских и косметических услуг:

Таким образом, предприниматель из поселка с населением менее 500 человек заплатит за патент на 70% меньше, чем владелец аналогичного бизнеса в г. Барнаул.

Важно! Дифференциация распространяется не на все виды деятельности. Например, при оказании услуг по перевозке грузов или пассажиров стоимость патента одинакова для всех групп.

Нужна помощь

бухгалтера?

Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как перейти с ЕНВД на другую систему с наименьшими потерями.