Нужно ли в данном случае обязательно купить аксессуар?

Нужны ли онлайн-кассы на рынках и ярмарках

Правительство Российской Федерации в 2016 году утвердило Федеральный закон №54 «Об онлайн-кассах». В 2017 году в нормативный акт внесли поправки. Изменения коснулись перечня тех, кто должен пользоваться кассовыми аппаратами онлайн. В этой связи возникает вопрос, нужна ли онлайн касса на рынке, ярмарке или выставке.

Что представляет собой онлайн-касса

Организации, индивидуальные предприниматели, ведущие розничную торговую деятельность, должны использовать контрольно-кассовые машины. Это помогает государственным службам следить за потоком денежных средств, вырученных ИП, поддерживать порядок в онлайн-магазинах и защищать потребителей от мошеннических действий продавцов.

Онлайн-оборудование отличается от обычного тем, что оно связано с интернетом и передаёт фискальные данные в Федеральную Налоговую службу. Новые устройства дают возможность сообщить покупателю в онлайн-режиме посредством СМС о совершенной покупке (выдача электронного чека).

Принцип работы онлайн ККТ от обыкновенной не отличается. Новшеством является фискальный накопитель. Его функция — передача информации через интернет в налоговый орган.

Особенности контрольно-кассового оборудования нового образца: в чеке содержится QR-код, а устройство отправляет фискальные данные в налоговый орган без участия кассира.

Торговля на рынке и ККТ: основные положения

При решении вопросов, связанных с применением контрольно-кассовой техники, опираться следует на текст Федерального закона № 54-ФЗ. Данный нормативный акт регламентирует все случаи применения кассового аппарата организациями и индивидуальными предпринимателями на любой системе налогообложения при проведении наличных и безналичных (с использованием платежных карт) расчетов с покупателями.

В настоящее время предприятия установили кассы нового образца — онлайн-кассы, оборудованные фискальным накопителем вместо ЭКЛЗ (электронной контрольной ленты защищенной) и способные хранить и передавать сведения о расчетах с клиентами по сети интернет в налоговую службу через посредника — оператора фискальных данных (ОФД).

Согласно положениям данного Федерального закона, применять онлайн-кассы обязаны не все налогоплательщики. Чтобы понять, в каких случаях можно отказаться от использования у себя ККТ, необходимо обратить внимание на место осуществления торговли, обустроенности данного места, вида товара, приспособленности места торговли для обеспечения сохранности и демонстрации товара.

Важно! Отклонение времени на кассе от текущего времени не должно превышать 5 минут. Иначе предприятие будет оштрафовано на основании ч. 4 ст. 14.5 КоАП. Должностные лица заплатят от 1,5 до 3 тысяч рублей, ООО — от 5 до 10 тысяч рублей.

Нужно ли применять кассу при торговле на рынке

Обратимся к тексту пункта 2 статьи 2 закона № 54-ФЗ. Согласно его указаниям, отказаться от применения кассы при проведении расчетов с покупателями имеют право индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые занимаются торговлей на ярмарках, на розничных рынках, в выставочных комплексах и на иных специально обустроенных для торговли территориях, но при условии, что товары не продаются со следующих мест торговли:

• открытых прилавков, расположенных внутри крытых рыночных помещений, когда осуществляется продажа непродовольственных товаров (за исключением продажи непродовольственных товаров, перечисленных в тексте утвержденного Правительством РФ перечня (в данный момент таковой не утвержден));
• магазинов, павильонов;
• помещений контейнерного типа;
• киосков, палаток;
• автофургонов, автомагазинов, автолавок;
• прочих торговых мест, обустроенных и обеспечивающих демонстрацию и сохранность товаров (помещений и автотранспортных средств, включая прицепы и полуприцепы).

Выходит, чтобы разобраться в том, нужна ли касса при торговле на ярмарке, необходимо сперва представить себе, как именно организована торговля на ярмарке, в которой налогоплательщик на УСНО желает участвовать. Кроме того, придется изучить ассортимент своих товаров. Давайте рассмотрим несколько вариантов:

Торговое место специальным образом обустроено (неважно, как именно, к примеру, отгорожено от соседних точек тряпичными стенами и потолком). Такое торговое не обеспечивает сохранность товаров. Однако, торговля осуществляется практически из палатки. Применять ККТ нужно, иначе налоговая служба предъявит претензию

Реализуются продовольственные товары. Продавец торгует со стола (с открытого прилавка). В данном случае значения не имеет, осуществляется торговля вне помещения или внутри рыночного помещения. ККТ применять не требуется.

Фирма продает канцелярские принадлежности с лотка. Ярмарка проходит вне помещения (под открытым небом). ККТ можно не применять.

Торговля происходит внутри крытого помещения. ККТ необходима.

Административная ответственность за нарушения

В случае, если ККТ на рынке или ярмарке следовало применять, но ООО или ИП пренебрегли данным требованием закона и осуществляли расчеты «мимо кассы», это приводит к наложению административной ответственности, согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

• организации обязаны будут отдать от 75% до 100% выручки, полученной наличными средствами и/или через электронные системы платежа без использования кассы (минимальная сумма штрафа — 30 тысяч рублей);
• должностные лица и индивидуальные предприниматели будут оштрафованы на 25-50% размера суммы расчета, осуществленного без использования кассы (как минимум 10 тысяч рублей).

Кому положена отсрочка онлайн-кассы

В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ отсрочку в применении ККТ до 1 июля 2021 года получили индивидуальные предприниматели без наемных работников по трудовым договорам, работающие в сфере услуг или продающие товары собственного производства. Это единственная отсрочка, которая еще действует. У всех предыдущих отсрочек уже прошел срок действия. По планам ФНС абсолютное большинство предпринимателей в 2021 году должно иметь онлайн-кассу, когда пройдет срок действия последней отсрочки.

Штраф для ИП за отсутствие онлайн-кассы

Ответственность за нарушение работы с кассой установлена ст. 14.5 КоАП РФ. В зависимости от вида нарушения и его повторности предусмотрены следующие штрафы:

• отсутствие или неприменение кассового аппарата — от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей;
• повторное неприменение кассового аппарата — административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;
• применение неисправной или незарегистрированной кассовой техники или ККТ, нарушающее требования закона № 54-ФЗ, — от 1,5 до 3 тыс. рублей;
• невыдача покупателю чека — штраф 2 тыс. рублей или предупреждение.

Следует отметить, что штрафы для юридических лиц значительно выше. Оспорить штраф за нарушение работы с ККТ довольно сложно, чаще всего суд становится на сторону проверяющих.

Например, специалистами московской налоговая инспекций была проведена проверка ИП Должановой А.С. на предмет соблюдения правил регистрации и применения контрольно-кассовой техники, порядка и условий ее регистрации и применения торговым павильоном. В ходе проверки было установлено, что при приобретении покупателем бутылки питьевой воды стоимостью 50 рублей кассир приняла денежную наличность и выдала покупку.

При этом контрольно-кассовую технику она не применила, соответствующий бланк строгой отчетности не выдала. Тем самым наличный денежный расчет был осуществлен без применения контрольно-кассовой техники. Инспекторы оштрафовали ИП на 10 тыс. рублей. ИП обратился в арбитражный суд, но тот оставил штраф в силе, так как было собрано достаточно доказательств вины предпринимателя (Решение Арбитражного суда города Москвы № А40-301 918/19-79-2326).

Для работы с онлайн-кассой нужно открыть расчетный счет — принимать оплату можно только на него. Тратить заработанные деньги можете с корпоративной карты, а можете выводить их на личную карту физлица. В Модульбанке сумма вывода без комиссии — до 500 000 рублей в месяц, но если выводить больше, выгоднее подключить опцию «Зеленый лимит» — и комиссия составит от 0,75%.

Права покупателя в магазине

В настоящее время покупатели привыкли к тому, что все больше стало открываться новых магазинов самообслуживания. Никто не спорит — очень удобно. Однако в магазинах покупатели часто сталкиваются с рядом существенных ограничений и не знают, как поступить.

Рассмотрим несколько типичных ситуаций.

1. Обычно в магазинах указана надпись, что за оставленные вещи администрация магазина ответственности не несет.В действительности покупатели не обязаны при входе в магазин сдавать свои личные вещи в камеру хранения. Принято считать, что, сдав сумку, покупатель заключает с магазином договор о безвозмездном предоставлении услуг по хранению своих вещей. Заставляя сдавать сумки, работники магазина нарушают принцип свободы заключения договора, который закреплен в статье 421 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В ситуациях, когда покупатели сдают вещи в камеру хранения магазина, т.е. поместили самостоятельно в ячейку с номером и закрыли на ключ, между магазином и покупателем образуется договор о безвозмездном предоставлении услуг по хранению вещей, условия которого предусмотрены в статьях 886, 887, 902 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 886 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает, что «по договору хранения одна из сторон (хранитель), т.е. магазин обязуется хранить вещи, переданные ей другой стороной (покупателем), и возвратить эти вещи в сохранности».
Статья 887 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает: «Простая письменная форма договора хранения считается соблюденной, если принятие вещи на хранение удостоверено хранителем выдачей поклажедателю: . номерного жетона (номера), иного знака, удостоверяющего прием вещей на хранение, если такая форма подтверждения приема вещей на хранение предусмотрена законом или иным правовым актом, либо обычна для данного вида хранения».
Статья 902 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что «при безвозмездном хранении убытки, причиненные поклажедателю утратой, недостачей или повреждением вещей, возмещаются:
1) за утрату и недостачу вещей — в размере стоимости утраченных или недостающих вещей;

2) за повреждение вещей — в размере суммы, на которую понизилась их стоимость.
Таким образом, получается, что, если покупатель соблюдал указанные выше условия помещения в ячейку камеры хранения вещей, но они были украдены, то покупатель имеет законное право вызвать полицию, написать заявление на имя директора магазина, описать утраченное имущество и потребовать компенсации за несохраненные вещи.

2. Если цена не соответствует ценнику…

Не всегда в розничном магазине самообслуживания продавцы успевают своевременно сменить ценники на товары. В результате возникает несоответствие цен на один и тот же товар на ценнике и кассовом узле, о чем покупатель узнает при оплате товара.

В розничном магазине самообслуживания при покупке товаров между покупателем и торговой организацией заключается договор розничной купли-продажи, в рамках которого покупатель обязан оплатить товар по цене, объявленной продавцом в момент заключения данного договора (п. 1 ст. 500 ГК РФ). При этом договор, по существу, заключается на условиях публичной оферты — предложения, содержащего все существенные условия договора, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется (п. 2 ст. 437 ГК РФ). Публичной офертой признаются (п. 2 ст. 494 ГК РФ):

— выставление товаров в месте продажи (на прилавках, в витринах и т.п.);

— демонстрация образцов товаров или предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков товаров и т.п.) в месте их продажи.

Так, в п. 11 Правил продажи отдельных видов товаров говорится о том, что продавцу следует своевременно в наглядной и доступной форме довести до сведения покупателя необходимую и достоверную информацию о товарах и их изготовителях, обеспечивающую возможность правильного выбора товаров.При этом информация в обязательном порядке должна содержать цену в рублях и условия приобретения товаров.

Следовательно, продавец обязан заключить договор розничной купли-продажи товара по цене и на условиях, которые указаны при выставлении товара в магазине на прилавках, в витринах.

Находясь в магазине, при совершении покупок, покупатель случайно разбил бутылку, порвал коляской мешок с крупой, и покупателя обязывают оплатить товар, приобретать который намерения у покупателя не было. Что делать в такой ситуации?

Согласно статье 211 Гражданского кодекса Российской Федерации риск случайной гибели или повреждения имущества несет его собственник. До продажи товара собственником считается продавец. К покупателю риски переходят в тот момент, когда продавец реализовал ему товар (ст. 459 ГК РФ). Сделка розничной купли-продажи считается совершенной после выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
Если порча товара произошла по вине покупателя и была умышленной. В этом случае он обязан возместить нанесенный вред (п. 1 ст. 1064 ГК РФ). Вину должен доказать магазин. Гражданский кодекс признает лицо невиновным, если оно проявило должную «заботливость и осмотрительность» и приняло все меры (п. 1 ст. 401 ГК РФ).

3. Если покупатель вошел в торговый зал с продуктами, купленными в другом магазине. Сотрудники, охранники магазина требуют показать сумку при входе/выходе.

Данное требование сотрудников магазина незаконно. Это собственность, которую покупатель не обязан предъявлять никому. Однако покупателю все же следует сообщить работнику супермаркета, что он проносит с собой в зал аналогичные товары, которые куплены ранее в другом месте. Личный досмотр имеют право производить только работники полиции.
Но, если так случилось, что проблемы с администрацией все же возникли, есть несколько способов доказать, что покупатель не брал товар без оплаты.
-Во-первых, можно показать чек, если покупатель купил товар в другом магазине, и он сохранился.
-Во- вторых, можно попросить администрацию магазина проверить, есть ли вообще такой товар на полках, возможно, такого товара нет в продаже.
-В-третьих, попросить посмотреть записи с камер наблюдения.
— В- четвертых, потребовать произвести ревизию товара. По коду товара в специальной компьютерной программе можно выяснить, сколько его было выставлено на полки в этот день и сколько уже успели продать. Остается лишь сверить цифры и таким образом окончательно убедить администрацию в том, что никакой товар в магазине покупатель не брал.

Сотрудники магазинов самообслуживания не имеют права требовать от покупателя, при входе в торговый зал магазина, предъявления приобретенных в других торговых точках товаров, а при выходе, не обязаны проверять правильность оплаты покупаемого товара и осматривать личные вещи.

Новые правила продажи электроники: ликбез для продавцов и производителей

В апреле текущего года вступили в силу новые правила продажи некоторых видов технически сложных товаров. Теперь производители обязаны устанавливать на электронику российские программы, а продавцы — следить, чтобы реализуемые товары были снабжены такими программами. Разбираемся, с чем связаны указанные изменения и что нужно учитывать при производстве и продаже электронных устройств.

Что изменилось?

С 1 апреля 2021 года действует новая редакция статьи 4 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон о защите прав потребителей). Согласно пункту 4.1 указанной статьи при продаже некоторых видов технически сложных товаров, на которые устанавливаются программы для ЭВМ, потребителю должны быть предложены такие устройства с программами, произведенными в России или других государствах — членах Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Иными словами, с 1 апреля 2021 года действует обязательное требование по установке российского ПО (или ПО, произведенного в странах ЕАЭС) для некоторых видов технических устройств, произведенных после 01.04.2021, перед их продажей потребителю.

В отношении какой техники действуют новые правила?

Перечень отдельных видов технически сложных товаров, на которые в обязательном порядке устанавливаются российские программами для ЭВМ, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1867.

К таким устройствам относятся:

• оборудование беспроводной связи для бытового использования;
• персональные ЭВМ с сенсорным экраном, обладающие двумя и более функциями, имеющие возможность установки программ для ЭВМ;
• компьютеры, системные блоки с операционной системой;
• телевизоры с цифровым блоком управления, имеющие возможность установки таких программ.

Таким образом, российское ПО должно быть установлено на большинстве технических устройств, постоянно используемых потребителями. Если говорить конкретнее, новые правила действуют в отношении смартфонов, персональных компьютеров и планшетов, ноутбуков, телевизоров с функцией «Смарт ТВ», игровых приставок, смарт-часов.

Какие программы должны быть установлены?

Перечень российских программ для ЭВМ, обязательных для предустановки на вышеуказанные устройства, определен Распоряжением Правительства РФ от 31.12.2020 N 3704-р.

Так, на смартфонах должны быть установлены браузер «Яндекс», системы «Яндекс.Карты», «Яндекс.Диск», почтовый ящик и новости Mail.ru, голосовой ассистент «Маруся», программа «Госуслуги», программы «ВКонтакте» и «Одноклассники», платежная система MirPay и другие программы.

На портативных и стационарных компьютерах необходимо установить программное обеспечение «МойОфис Стандартный. Домашняя версия».

На телевизорах с цифровым блоком управления должны быть предустановлены поисковая система «Яндекс», программы «Первый», «КиноПоиск», IVI, «НТВ» и другие.

Что нужно учесть производителям и продавцам?

Отметим, что новые правила распространяются на технику, произведенную после 1 апреля 2021 года. Следовательно, производители должны установить российские программы на гаджеты, произведенные после указанной даты. На сегодняшний день такой техники в массовом доступе нет, ее только начали выпускать. Минцифры России сообщает, что производители активно ведут работу по подготовке электронных устройств.

Поскольку изменения недавно вступили в силу, продавцы техники еще не сталкивались с необходимостью ее проверять на предмет наличия предустановленного российского ПО. Однако обязанность по продаже технически сложного товара с российским ПО в случаях, когда его предустановка необходима, возлагается и на продавца. Отметим, что в законе уже закреплены санкции за неисполнение продавцом указанной обязанности.

Кроме того, по общим правилам Закона о защите прав потребителей (ст. 18), у потребителя появляется дополнительное основание для возврата товара без предустановленного российского ПО продавцу.

Какие штрафы предусмотрены за неисполнение требования?

С 1 июля 2021 года статья 14.8 КоАП РФ дополняется частью 6, предусматривающей крупные санкции за продажу техники без предустановленного российского ПО. Для должностных лиц сумма штрафа будет варьироваться в пределах от 30 до 50 тысяч рублей. Для компаний штраф еще выше — от 50 до 200 тысяч рублей.

В заключение

Минцифры России сообщает, что новые правила являются частью государственной стратегии, направленной на развитие российских цифровых продуктов и импортозамещение. Ожидается, что благодаря нововведению будут созданы условия для свободной конкуренции российских и зарубежных сервисов.

Отметим, что закон не обязывает производителей электроники заменять иностранное ПО на отечественное, зарубежные и российские программы могут быть установлены на один гаджет. Однако отечественное ПО должно быть установлено в обязательном порядке и быть основным по умолчанию, в то время как иностранные программы устанавливаются по усмотрению производителя.

Во избежание необоснованных требований, претензий со стороны потребителя или контролирующих органов, для дальнейшей реализации произведенной до 01.04.2021 продукции, рекомендуем продавцам и ретейлерам иметь на руках документы, подтверждающие дату производства товара производителем и его приобретение продавцом.

Пускают ли в магазины одежды без QR кода

Введённые региональными властями коронавирусные ограничения коснулись множества коммерческих заведений, включая и магазины одежды. Теперь для их посещения и осуществления привычного нам шоппинга понадобится иметь QR-код и паспорт, без демонстрации которых нас попросту не пустят в интересующий нас магазин. К счастью, такая ситуация наблюдается не во всех регионах страны, и в некоторых из них покупатели по-прежнему могут посещать привычные заведения без ограничений. Можно ли посетить в магазин одежды не имея QR-код и паспорт, и как отличается ситуация в различных регионах страны – расскажем об этом в нашем материале.

В какие заведения требуется обязательный QR-код

Негативная динамика осени 2021 года вынудила власти большинства регионов РФ пойти на нужные, но весьма непопулярные меры. Было принято решение ограничить социальные контакты людей, не прошедших вакцинацию, и лишить их возможности посещать привычные им заведения. Ограничению доступа подверглись заведения развлекательного характера (кинотеатры, театры, кафе, рестораны и так далее), государственные и муниципальные учреждения, спортивные учреждения и другие. Остались свободными для доступа лишь небольшие продуктовые магазины, магазины, торгующие товарами первой необходимости, аптеки, магазины, торгующие детскими товарами, пункты выдачи интернет-заказов и зоомагазины.

Для входа в заведения, доступ к которым ограничен из-за пандемии КОВИД-19, понадобится показать при входе куар код и ваш российский паспорт. Проверяющий просканирует код, после чего получит базовую информацию о владельце QR-кода. Обычно данная информация включает номер сертификата вакцинации, первые буквы ФИО владельца кода, первые и последние цифры его паспорта, дату рождения человека. Сверив полученные сведения с данными открытого паспорт проверяющий сможет убедиться в принадлежности куар кода данному человеку.

Нужен ли QR-код в магазины одежды

Поскольку одежда не является товаром первой необходимости, власти многих регионов РФ внесли магазины одежды в перечень заведений, для входа в которые понадобится QR-код. У входа в магазин вас будет ждать охранник для проверки куар кода и паспорта. В случае нахождения магазина одежды в торговом центре, куар код могут спросить при входе в торговый центр.

При этом есть регионы, где текущие ограничения позволяют посещать магазины одежды без кодов. В частности, таких ограничений нет в Москве, Петербурге, Нижнем Новгороде, Кирове и ещё в нескольких городах. В остальных же регионах доступ в магазины одежды возможен только по куар кодам, что существенно усложняет продажи для данных торговых точек. Многие из них не смогли продолжить свою деятельность и временно закрылись, а некоторые из них перешли на продажи онлайн.

Где купить одежду без QR кода

Поскольку доступ в большинство магазинов одежды ограничен QR кодами, отличной альтернативой станет покупка одежды онлайн. Прекрасно, если такой магазин имеет свои собственные пункты выдачи, доступ к которым, как мы уже упомянули выше, не ограничен куар кодами.

Работник приобрел инструмент за свой счет и принес чек в бухгалтерию — как оформить покупку

Сотрудник приобрел необходимые инструменты на предприятие за свой счет, предварительно не написав заявление на выдачу денег в подотчет. Принес чек в бухгалтерию. В общем случае деньги перечисляются подотчетному лицу на карту, и имущество приобретается подотчетным лицом на основании заявления. В рассматриваемой ситуации покупка не была запланирована. Как компенсировать ему расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Приобретение сотрудником организации необходимого для производственной деятельности инструмента за свой счет возможно оформить в порядке, который предусмотрен для случая заключения сделки по приобретению имущества у физического лица.

Факт поступления имущества в собственность организации может быть подтвержден одним из следующих способов:

договором и актом приема-передачи, актом приемки;

Приобретение имущества у работника отражается в общем порядке, предусмотренном при приобретении материально-производственных запасов по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями.

Обоснование вывода:

В общем случае организация вправе приобретать имущество через подотчетных лиц. Однако, как мы поняли из рассматриваемой ситуации, сотрудник приобрел имущество, которое может быть использовано в качестве МПЗ, за свой счет. В этом случае поступление данного имущества в собственность организации возможно оформить в порядке, который предусмотрен в случае заключения сделки по приобретению имущества у физического лица на территории РФ.

Приобретение имущества у физического лица

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания (ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Формы первичных учетных документов, применяемых организацией (за исключением организаций государственного сектора), должен определять руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При этом организация может продолжать применять унифицированные формы, при необходимости изменив их с учетом требований ст. 9 Закона N 402-ФЗ, закрепив в своей учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Таким образом, организация самостоятельно определяет, какими документами будет оформлять сделку по приобретению имущества от физического лица. При этом при приобретении имущества у населения можно использовать два варианта документооборота.

1. В первом случае оформляются документы, принятые обычаями делового оборота при совершении сделок купли-продажи. При этом составляются:

1) Договор купли-продажи, в котором работник организации будет выступать продавцом, а организация — покупателем*(1).

2) Акт приемки, составленный в свободной форме с отражением обязательных реквизитов, перечисленных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

2. Во втором случае, на наш взгляд, в данной ситуации можно воспользоваться Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее — Методические рекомендации). Порядок закупки продукции от населения регламентирован разделом VII Методических рекомендаций.

При этом может быть оформлен только закупочный акт, который, с одной стороны, будет подтверждать переход права собственности на передаваемое имущество, с другой — подтверждать заключение договора между организацией и физическим лицом.

Так, согласно п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки, осуществляемые между юридическим лицом и гражданином, должны совершаться в простой письменной форме. Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, ее совершающими (п. 1 ст. 160 ГК РФ). При этом в силу п. 2 ст. 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления в том числе одного документа, подписанного сторонами.

Из п. 7.3 Методических рекомендаций следует, что при закупке продукции у населения организации должны обеспечить строгое соблюдение порядка оформления закупочных документов с обязательным указанием паспортных данных сдатчика этих продуктов, места его проживания.

Организация может самостоятельно разработать форму закупочного акта, предусмотрев в нем все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. За основу можно взять форму N ОП-5, которая была предусмотрена только для организаций общественного питания для случаев закупки сельхозпродукции и утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. При этом вместо показателя «Сельскохозяйственные продукты» следует использовать, например, «Наименование имущества».

Отражение приобретения имущества в бухгалтерском учете

Имущество (а также обязательства и иные факты хозяйственной деятельности) для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит оценке в денежном выражении (смотрите п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение)). При этом оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку (абзац второй п. 23 Положения).

Порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется нормами ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01).

Согласно п. 5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) (абзац третий п. 6 ПБУ 5/01).

При этом специальный инструмент и специальные приспособления, равно как и специальное оборудование выделяются как активы в составе МПЗ с особым порядком отнесения их стоимости к затратам на производство продукции (работ, услуг) (смотрите п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, дополнительно смотрите Энциклопедию решений. Бухгалтерский учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества)).

Приобретение имущества у работника в части отражения операций по его оприходованию и дальнейшему списанию стоимости на расходы осуществляется в общем порядке, предусмотренном при приобретении материально-производственных запасов по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями.

Вместе с тем необходимо учитывать следующее. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Однако использование счета 60 при расчетах с населением является не совсем корректным. Сотрудник организации, на наш взгляд, не может быть признан поставщиком с точки зрения ГК РФ. К тому же продажа товаров физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляющим предпринимательскую деятельность, юридическому лицу не соответствует понятию поставки, определенному в ст. 506 ГК РФ.

Поэтому расчеты с сотрудником следует отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

На основании вышеизложенного в бухгалтерском учёте организации при поступлении имущества будет произведена следующая запись:

Дебет 10 Кредит 73
— отражена фактическая себестоимость оприходованного инструмента и возникновение задолженности перед работником организации.

На дату производства расчетов с работником будет отражена запись:

Дебет 73 Кредит 70 (50, 51)
— погашена задолженность перед работником за поставку в организацию инструмента.

1. НДФЛ

При приобретении у физических лиц МПЗ организация не признается налоговым агентом. Физические лица, получающие облагаемый НДФЛ доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав (за исключением случаев, предусмотренных ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению), обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ) (письмо Минфина России от 12.03.2008 N 03-04-06-01/55). При этом физическое лицо вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) (на основании документов, полученных вместе с товаром).

2. Налог на прибыль организаций

Материально-производственные запасы, приобретенные у работника, учитываются для целей налогообложения в том же порядке, что и купленные по договорам с организациями или индивидуальными предпринимателями. Статьей 252 НК РФ установлены общие условия учета расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, а именно: расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, связанной с получением дохода.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Учет оплаты физическим лицам приобретенных у них товаров;

— Энциклопедия решений. Учет оплаты физическим лицам приобретенных у них товаров;

— Энциклопедия решений. Учет при оплате наличными закупки товаров у населения;

— Энциклопедия решений. Учет приобретения товаров за плату;

— Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря (неамортизируемого имущества);

— Вопрос: Должен ли ИП применять ККТ при покупке товара у физического лица (ФЛ), не являющегося индивидуальным предпринимателем (ИП)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.);

— Вопрос: Организация выдает наличные деньги из кассы в подотчет на покупку товаров для внутреннего использования в организации (бензин, канцтовары, моющие средства для мытья полов и др.), оформляется расходно-кассовый ордер на выдачу денег. При покупке подотчетным лицом данного товара (без доверенности) необходимо ли пробивать чек с признаком «расход»? Организация покупает товар за наличные денежные средства для перепродажи через подотчетное лицо (по доверенности). Нужно ли применять контрольно-кассовую технику и выдавать чек с признаком «расход»? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

24 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Расчеты с физическими лицами за товары могут производиться как безналичным путем, так и наличными деньгами (ст. 861 ГК РФ). Цена в договоре с продавцом (физическим лицом) фиксируется в рублях.

Порядок составления договора купли-продажи определен в главе 30 ГК РФ. При составлении договора необходимо указать фамилию, имя, отчество продавца, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН (если имеется). В случае, когда договор предусматривает безналичную оплату, указываются данные банковского счета физического лица, на который будут перечисляться денежные средства.