Предусмотрен ли возврат НДС при экспорте автомобиля?

Возврат НДС при экспорте

Мало быть экспортером товаров и услуг. Для возврата НДС проверьте, соблюдаете ли вы следующие требования.

• Вы — плательщик НДС. Компании на спецрежимах в стандартных условиях не претендуют на возврат налога. Если спецрежимник — налоговый агент, то оформить вычет он может (п. 3 ст. 171 НК РФ).
• Вы используете купленные ТМЦ, за покупку которых предъявлен «входящий» НДС, в коммерческой деятельности, подпадающей под обложение НДС.
• Вы получили от поставщиков верно оформленные счета-фактуры.

Ситуация, когда возникает НДС к возврату

НДС к уплате в бюджет — это разница между исчисленным и «входящим» НДС. Ставки по налогу бывают разные: 0, 10 и 20 %. Большая часть операций облагается налогом по самой крупной ставке.

При реализации товаров на территории России НДС к возврату обычно не возникает, так как НДС с цены продажи всегда превышает «входящий» НДС.

Например, ООО «Альфа» занимается продажей пластиковых труб. Цена — 120 рублей, в том числе НДС — 20 рублей. Для производства «Альфа» закупает гранулированный пластик по цене 60 рублей, в том числе НДС — 10 рублей. Налог к уплате составит:

20 — 10 = 10 рублей — сумма НДС к уплате.

К тому же ситуации с возвратом НДС из бюджета привлекают внимание налоговой. Про это читайте подробнее в нашей статье про безопасную долю вычетов по НДС.

Но в случае с экспортом ситуация меняется. В нашем примере ООО «Альфа», продавая трубы за рубеж, начисляла бы НДС по ставке 0 %, то есть 0 рублей. А вот «входящий» НДС за сырье сохраняется в том же размере. Значит «Альфа» может вернуть из бюджета 10 рублей налога.

Если вы хотите узнать больше про экспортный НДС, читайте нашу статью «НДС при экспорте».

Право на возврат НДС регулирует ст. 176 НК РФ. Возмещение проходит по стандартным правилам, о которых мы рассказали в статье «Возврат НДС для юридических лиц». Придерживайтесь следующего порядка.

Подтверждаем право на нулевую ставку НДС

В течение 180 дней налогоплательщик обязан подтвердить обоснованность применения нулевой ставки по налогу. При вывозе товаров за рубеж срок считается со дня их помещения под таможенную процедуру экспорта. А для работ и услуг срок определяется в зависимости от их характера и вида. Подтверждение проходит в два этапа.

Собираем пакет документов

В течение 180 дней нужно подготовить пакет документов, подтверждающий, что товар был экспортирован в другую страну. Перечень зависит от вида товара или услуг, а также способа их транспортировки. Полный пакет документов перечислен в ст. 165 НК РФ:

• контракт с иностранным покупателем;
• таможенная декларация на экспортируемый товар;
• товаросопроводительные документы;
• грузовая накладная;
• коносамент;
• морская накладная;
• пояснения и другие документы.

При экспорте в страны ЕАЭС от вас потребуют заявление покупателя с отметкой его налогового органа о ввозе товара и уплате всех косвенных налогов или о том, что ввоз товара не облагается НДС.

Если заявлений очень много, можно предоставить их перечень по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@. Но есть условие — импортеры ранее должны были самостоятельно предоставить эти заявления в налоговую. Проверьте наличие документа в базе ФНС на официальном сайте. Если на сайте вы ничего не нашли, то перечень не примут. Придется подавать непосредственно заявление от импортера.

Заполняем декларацию по НДС

В декларации по НДС экспортеры заполняют следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел 1 — суммы НДС к возмещению или уплате;
• раздел 4 — суммы НДС с подтвержденной нулевой ставкой;
• раздел 5 — налоговые вычеты;
• раздел 6 — суммы НДС с неподтвержденной нулевой ставкой.

После заполнения декларации ее нужно вместе с подтверждающими документами сдать в налоговый орган по местонахождению организации.

Пишем заявление на возврат НДС

Одновременно с декларацией и документами рекомендуем подать заявление о возврате налога, чтобы сэкономить время. Форма заявления закреплена в Приложении 8 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@.

Проходим камеральную проверку по НДС

После получения декларации и подтверждающих документов ИФНС начинает камеральную проверку. Стандартный срок — 2 месяца (ст. 88 НК РФ). Для добросовестных налогоплательщиков с октября 2020 года этот срок ускорили до 1 месяца (Письмо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2020). Однако двухмесячный срок может быть продлен до 3 месяцев, если налоговая посчитает это необходимым.

Важно! После подачи уточненной декларации срок проверки начинают отсчитывать со дня ее предоставления в налоговую.

По результатам проверки ИФНС определит, есть у вас право на возврат НДС или нет. Если решение инспекции вас не устроит, его можно оспорить в течение месяца со дня получения акта о результатах камеральной проверки (ст. 100 НК РФ).

Устраняем неустойки, пени и штрафы по налогам

ФНС возмещает налоги только тем плательщикам, у которых нет неустоек, пеней и штрафов по налогам и сборам. Если они есть, то сумма НДС к возврату сначала будет направлена на их погашение, а остаток перечислят вам.

Важно! Если НДС к возврату не хватит на погашение неустоек, штрафов и пеней, остаток задолженности обязаны закрыть вы.

Приняв решение о возврате налога, инспекция в течение дня направляет в казначейство поручение на возврат. Перевод обрабатывается в казначействе до 5 рабочих дней.

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет экспортных операций и проверять декларацию по НДС до ее сдачи в налоговую. Система сделает предварительный расчет НДС, даст подсказки по легальному сокращению суммы, недостающим документам и возможным ошибкам в учете. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки

Больше материалов по теме «НДС» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Вывоз товаров и собственной продукции за пределы России – финансово выгодная операция для налогоплательщиков. Законодательство предусматривает особенный порядок начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий, участвующих в экспортной деятельности:

• ставка НДС по отгруженным на экспорт товарам/услугам установлена в размере 0%;
• налог, уплаченный при покупке предназначенных для вывоза за рубеж изделий, подлежит возмещению из государственного бюджета.

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

Специфика экспортного НДС

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.

Пример

Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.
При продаже в России:
Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб. С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.
При экспорте в Белоруссию:
Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб., плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

• вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
• отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

• транспортные и товарные документы на экспортный груз;
• заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
• контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

• копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
• договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
• таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
• товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

• наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
• присутствие лицензионной и разрешительной документации;
• своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

• доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня); определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
• исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

• наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
• сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
• необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)

Возврат НДС при экспорте — что и почему можно вернуть?

НДС при экспорте товаров исчисляется по ставке 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), а входной налог поставщикам ресурсов, приобретаемых для экспортных операций, платится по обычным ставкам — 18 или 10%. В результате получается, что НДС к вычету у экспортера есть, а налога к уплате нет. Если нулевая ставка и вычеты соответствующим образом подтверждены, экспортер имеет полное право на возврат НДС, уплаченного поставщикам, из бюджета.

Пошаговая инструкция возврата экспортного НДС

Представим возврат НДС при экспорте в виде краткой пошаговой инструкции. Речь в нашем случае пойдет об обычном экспорте, особенности экспорта товаров в ЕАЭС мы рассматривать не будем (об этом читайте в материале «Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»).

Шаг 1. Собрать пакет подтверждающих экспорт документов

Прежде всего, это документы, обосновывающие правомерность применения ставки НДС 0%. Их полный перечень содержится в ст. 165 НК РФ, мы остановимся на основных.

В общем случае при экспорте товаров это:

• контракт с иностранным покупателем;
• таможенная декларация с необходимыми отметками (см. «Для подтверждения экспорта можно использовать бумажную копию ЭДТ»);
• копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов.

Последние должны быть заверены оригинальной подписью — факсимиле на копиях недопустимо (см. определение ВС РФ от 17.12.2014 № 303-КГ14-5248).

Внимание! С 01.10.2015 ГТД и товаросопроводительную документацию можно будет подавать в виде электронных реестров (см. «Налоговики готовятся принимать от экспортеров реестры»).

Помимо документов, подтверждающих собственно факт экспорта, следует иметь документы, обосновывающие налоговые вычеты. Если таких документов не будет, может выйти так, что нулевая ставка подтверждена, а в вычете отказано — тогда и возвращать будет нечего.

Шаг 2. Представить указанный пакет документов в инспекцию вместе с декларацией

Декларация подается по итогам того квартала, в котором собран полный пакет документов, а его последнее число является моментом определения налоговой базы по экспортной операции (п. 9 ст. 167 НК РФ).

На подтверждение экспорта НК РФ отводит 180 календарных дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

О том, что делать, если вы не уложились в этот срок, читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Внимание! С представлением декларации и документов лучше не затягивать. Если вы сдадите их по итогам того периода, на который приходится момент истечения 180-дневного срока, возможны претензии проверяющих. Хотя Минфин и не видит в этом ничего предосудительного (см., например, письмо от 15.02.2013 № 03-07-08/4169), наличие судебной практики говорит о том, что иногда налоговики отказывают в подтверждении экспорта в такой ситуации. Причем практика неоднозначна. Есть как положительные для налогоплательщиков акты (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.05.2012 по делу № А19-17258/2011), так и решения в поддержку налоговиков (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 № Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14) по делу № А27-9444/2007-6).

В декларации по форме, утв. приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, подтвержденные экспортные операции отражаются в разделе 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».

Шаг 3. Дождаться результатов камеральной проверки представленной декларации

Возврат НДС по экспорту производится по общей процедуре, установленной ст. 176 НК РФ.

Если с документами все в порядке, инспекция подтвердит нулевую ставку и вынесет решения о возмещении и возврате НДС. Отказ же в возмещении вполне можно попытаться оспорить.

Изменения по НДС для экспорта и необлагаемых операций

Федеральными законами от 27.11.2017 № 335-ФЗ и от 27.11.2017 № 350-ФЗ в НК РФ внесено много уточнений и новелл, в том числе с 2018 года изменился порядок расчета НДС: уточнено «правило 5 %», а экспортерам разрешено отказаться от нулевой ставки. Расскажем о том, можно ли теперь применять вычет по НДС по необлагаемым операциям и кому выгодно отказаться от нулевой ставки по НДС.

«Правило 5 %» по прежним нормам

Рассмотрим применение «правила 5%» по прежним нормам на примере. Допустим, ООО «Лютик» является плательщиком НДС и занимается оптовой торговлей. В IV квартале 2017 года компания продала имевшиеся у нее акции ПАО «Газпром» и заплатила при этом консалтинговой компании комиссию с учетом НДС за услуги, связанные с продажей ценных бумаг. Напомним, что продажа ценных бумаг не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Расходы ООО «Лютик» на ведение облагаемой НДС торговли в IV квартале 2017 года составили 50 млн ₽, а расходы на необлагаемую продажу ценных бумаг — 1 млн ₽. Доля расходов, которые приходятся на необлагаемые операции, составила 1,96 % (1 млн ₽ / (50 млн ₽ + 1 млн ₽)). В связи с этим ООО «Лютик» приняло решение не вести раздельный учет по НДС в IV квартале 2017 года и предъявить к вычету НДС по услугам консалтинговой компании, связанным с реализацией ценных бумаг.

Отметим, что в 2016 году Минфин подтверждал право налогоплательщика в рассматриваемой ситуации применять вычеты НДС и по расходам, прямо связанным с осуществлением необлагаемых операций (письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-07-14/5857).

Однако в 2017 году позиция чиновников изменилась. Теперь они выступают против того, чтобы налогоплательщик при применении «правила 5%» принимал к вычету НДС, прямо относящийся к необлагаемым операциям (письмо Минфина России от 05.10.2017 № 03-07-11/65098). Суды в данном вопросе — на стороне проверяющих (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015). Поэтому вычет НДС по необлагаемой операции, который приведен в примере выше, очень рискован.

«Правило 5 %» по новым нормам

Новая редакция абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, которая действует с 01.01.2018, снимает упомянутые выше вопросы. С 2018 года, если в налоговом периоде доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщик обязан:

• вести раздельный учет по НДС;
• не принимать к вычету НДС, прямо относящийся к необлагаемым операциям.

Рассмотрим применение новой нормы на примере. В I квартале 2018 года ООО «Лютик» продало имевшиеся у него акции ПАО «Сбербанк», заплатив консалтинговой компании комиссию с учетом НДС за услуги, связанные с продажей ценных бумаг. Расходы ООО «Лютик» на ведение облагаемой НДС торговли в 1 квартале 2018 года составили 60 млн ₽, а расходы на необлагаемую продажу ценных бумаг — 2 млн ₽. Доля расходов, приходящихся на необлагаемые операции, составила 3,22 % (2 млн ₽ / (60 млн ₽ + 2 млн ₽)). На основании новой редакции п. 4 ст. 170 НК РФ ООО «Лютик» обязано вести раздельный учет по НДС в I квартале 2018 года и не может предъявить к вычету НДС по услугам консалтинговой компании, связанным с реализацией ценных бумаг.

Снижайте налоговые риски — отвечайте на требования в Контур.НДС+

Право не применять нулевую ставку

С 2018 года экспортеры смогут отказаться от применения ставки НДС 0% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Также отказаться от применения нулевой ставки можно будет при оказании (выполнении) некоторых услуг (работ), приведенных в ст. 164 НК РФ, в частности при оказании услуг по перевозке экспортируемых (импортируемых) товаров.

До 2018 года, когда не было возможности отказаться от применения ставки 0 %, контрагенты налогоплательщиков, неправомерно применявших ставку НДС 18 % вместо ставки 0 %, сталкивались с отказами налоговых органов и судов в вычете НДС по неверно примененной ставке 18 % (письмо Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-07-08/124; Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2016 № 304-КГ15-18260 по делу № А27-1682/2015).

Чтобы отказаться от применения нулевой ставки в 2018 году, налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого начинает применяться обычная ставка налога. Вернуться к применению ставки 0 % можно только через 12 месяцев. Отказ от нулевой ставки действует для всех операций налогоплательщика, для которых предусмотрен такой отказ. Например, если экспортер сам доставляет товар за рубеж, то при отказе экспортера от нулевой ставки облагаться НДС по ставке 18 % будет как экспорт товара, так и его доставка.

Представляется, что возможность отказа от нулевой ставки НДС заинтересует лишь те компании, которые осуществляют операции, облагаемые по ставке 0%, редко и в небольших объемах. Для них потери в виде необходимости уплачивать НДС по рассматриваемым операциям по ставке 18 % будут компенсированы исключением трудозатрат на подтверждение правомерности применения ставки 0 %. Те же компании, которые активно занимаются операциями, облагаемыми по ставке 0 %, вряд ли откажутся от применения льготной ставки.

Читайте также о новой редакции ст. 54.1 НК РФ, которая закрепила способы и последствия выявления факта получения необоснованной налоговой выгоды плательщиками налогов, страховых взносов и налоговыми агентами.

Илья Антоненко, аттестованный аудитор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Возмещение НДС

Ни для кого не секрет, что государство в лице налоговой инспекции стремится как можно больше получить от налогоплательщиков и уменьшить обратные выплаты. Поэтому большинство компаний стараются оптимизировать налогообложение таким образом, чтобы не возвращать НДС. Иначе придётся пройти полную проверку всей деятельности предприятия, что под силу только «белым» компаниям с опытными бухгалтерами и юристами.

Организации, осуществляющие экспортные операции обязаны подтверждать 0% ставку НДС (если не воспользовались правом отказаться). Следует обратить внимание, что отдельно по экспорту не получится подать декларацию, нужно предоставлять данные по всему объему хозяйственных операций в организации.

ИФНС будет проверять:

• была ли проявлена должная осмотрительность при выборе поставщика
• наличие и реальность подписи уполномоченных лиц на отгрузочных документах
• соответствие данных в счетах-фактурах и в договорах
• свидетелей сделок
• производство и склады
• отсутствие задолженности перед бюджетом
• наличие перевода на русский язык всей документации
• и прочее

Иногда встречаются экзотические запросы, например, предоставить список СНИЛС сотрудников.

Каким бы странным не казался запрос, лучше выполнить его, направив все запрашиваемые документы и разъяснения, чем готовить жалобу в вышестоящие инстанции на неправомерность требований. К тому же, Налоговый Кодекс предусматривает штрафы лицу, не ответившему (или ответившему не должным образом) на требование о представлении документов.

Следует учесть, что ответ на запрос ИФНС подается только в электронной форме по ТКС в утвержденном формате.

Срок камеральной проверки уменьшился с 3 месяцев до 2-х с 04.09.2018 года. Если во время проверки у инспектора возникнут основания для подозрения в нарушении или обнаружатся ошибки, то срок может быть продлён до 3 месяцев. Если предоставляется уточнённая декларация, то начинается новая проверка.

В течение 7 рабочих дней после завершения срока камеральной проверки ИФНС принимает решение и сообщает об этом налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Налогоплательщик подаёт заявление о возврате:

• если до вынесения ИФНС решения, то через 2 месяца и 12 рабочих дней со дня предоставления отчетности по НДС
• если после вынесения ИФНС решения, то в течение 1 месяца.

В случае нарушения сроков возврата, налоговая должна будет заплатить пени за просрочку по ставке рефинансирования.

ИФНС может вынести вердикт об отказе или о частичном возмещении. У налогоплательщика будет 90 дней на обжалование решения в суде с момента вынесения решения об отказе. Только следует принять во внимание, что по данным ФНС в 2017 году ими было выиграно 80% судов.

Таким образом, экспортерам необходима профессиональная юридическая и бухгалтерская поддержка с начала внешнеэкономической деятельности и на протяжении нескольких месяцев после подачи декларации по НДС, до тех пор пока не получат на расчетный счет полную сумму возмещения. Другой вариант: передать экспорт на аутсорсинг и получить НДС 20% за 1 день.