Особенности порядка исчисления средней заработной платы

Статья 139 ТК РФ. Исчисление средней заработной платы

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Комментарии к ст. 139 ТК РФ

1. Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 утв. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК (далее — средний заработок) (см. п.п. 2 — 19 Положения — не приводятся).

2. Статья 1086 ГК установила порядок определения заработка (дохода), утраченного в результате повреждения здоровья.

Размер подлежащего возмещению утраченного потерпевшим заработка (дохода) определяется в процентах к его среднему месячному заработку (доходу) до увечья или иного повреждения здоровья либо до утраты им трудоспособности, соответствующих степени утраты потерпевшим профессиональной трудоспособности, а при отсутствии профессиональной трудоспособности — степени утраты общей трудоспособности.

В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.

Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.

Среднемесячный заработок (доход) потерпевшего подсчитывается путем деления общей суммы его заработка (дохода) за 12 мес. работы, предшествовавших повреждению здоровья, на 12. В случае когда потерпевший ко времени причинения вреда работал менее 12 мес., среднемесячный заработок (доход) подсчитывается путем деления общей суммы заработка (дохода) за фактически проработанное число месяцев, предшествовавших повреждению здоровья, на число этих месяцев.

Не полностью проработанные потерпевшим месяцы по его желанию заменяются предшествующими полностью проработанными месяцами либо исключаются из подсчета при невозможности их замены.

В случае, когда потерпевший на момент причинения вреда не работал, учитывается по его желанию заработок до увольнения либо обычный размер вознаграждения работника его квалификации в данной местности, но не менее 5-кратного установленного законом МРОТ.

Если в заработке (доходе) потерпевшего произошли до причинения ему увечья или иного повреждения здоровья устойчивые изменения, улучшающие его имущественное положение (повышена заработная плата по занимаемой должности, он переведен на более высокооплачиваемую работу, поступил на работу после окончания учебного учреждения по очной форме обучения и в других случаях, когда доказана устойчивость изменения или возможности изменения оплаты труда потерпевшего), при определении его среднемесячного заработка (дохода) учитывается только заработок (доход), который он получил или должен был получить после соответствующего изменения.

3. Статья 21 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» устанавливает среднемесячный заработок, из которого исчисляется размер пенсии федеральных государственных служащих.

Размер пенсии за выслугу лет федеральных государственных служащих определяется из их среднемесячного заработка за последние 12 полных месяцев федеральной государственной службы, предшествующих дню ее прекращения либо дню достижения ими возраста, дающего право на трудовую пенсию, предусмотренную Федеральным законом от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Размер среднемесячного заработка, исходя из которого федеральному государственному служащему исчисляется пенсия за выслугу лет, не может превышать 2,3 должностного оклада (0,8 денежного вознаграждения) по замещавшейся должности федеральной государственной службы либо 2,3 должностного оклада, сохраненного по прежней замещавшейся должности федеральной государственной службы в порядке, установленном законодательством РФ.

Среднемесячный заработок — денежное содержание, денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработная плата и другие доходы, которые учитываются для исчисления размера пенсии по государственному пенсионному обеспечению гражданина, обратившегося за назначением этой пенсии, выраженные в денежных единицах Российской Федерации и приходившиеся на периоды службы и иной деятельности, включаемые в его выслугу или трудовой стаж.

4. Согласно Постановлению Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 870 с 1 января 2007 г. исчисление среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.

5. См. также п. 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации».

6. В России немало компаний, в которых средняя заработная плата распределяется так: рабочий получает 300 — 500 долл. в месяц, средний персонал — 1000 — 1200 долл., высшие руководители — 10 — 100 тыс. долл.

В развитой капиталистической стране средний класс имеет доход на 1 члена семьи независимо от того, работает член семьи или нет, от 3 до 8 тыс. долл. Численность среднего класса в развитой стране может составлять не менее 50%. Такое положение можно рассматривать как цель государственной политики для России в сфере социально-экономических отношений.

К населению, которое находится за чертой бедности, относятся граждане, которые имеют ежедневный доход на члена семьи, равный или менее 2 долл.

«Среднюю заработную плату к 2025 году планируется довести до 4 — 4,5 тысячи долларов. В 2010 году средняя заработная плата в Москве должна выйти на уровень 40 — 45 тысяч рублей», — отметил заместитель мэра Москвы Юрий Росляк (Москва, 6 мая 2008 г. — РИА Новости).

В докладе «Заработная плата в мире в 2008 — 2009 гг.» МОТ предупреждает о сокращении в 2009 г. реальной заработной платы миллионов работников.

«Для 1,5 млрд. наемных работников в мире наступают трудные времена, — отметил Генеральный директор МОТ Хуан Сомавия. — Замедленные или отрицательные темпы экономического роста в сочетании с крайней нестабильностью цен приведут к снижению реальной заработной платы многих работников, особенно малооплачиваемых и живущих в бедных семьях. Во многих странах серьезно пострадают и представители среднего класса».

Основываясь на оценках Международного валютного фонда (МВФ), эксперты МОТ предполагают, что реальная заработная плата в мире в 2009 г. возрастет в лучшем случае на 1,1% (1,7% в 2008 г.), а во многих странах, включая промышленно развитые, этот показатель может снизиться. Рост заработной платы в промышленно развитых странах снизится с 0,8% в 2008 г. до 0,5% в 2009 г.

По данным доклада, с 1995 г. разница между максимальной и минимальной заработной платой увеличилась более чем в 2/3 всех стран, по которым имеются соответствующие данные, и во многих случаях этот показатель достиг социально неприемлемого уровня. Самые быстрые темпы увеличения разрыва между максимальной и минимальной заработной платой наблюдались в Германии, Польше и США. В других регионах эта разница также резко возросла, особенно в таких странах, как Аргентина, Китай и Таиланд.

В нынешних условиях государствам рекомендуется продемонстрировать готовность поддержать покупательную способность населения, стимулируя внутреннее потребление. Во-первых, социальным партнерам следует предложить договориться о путях и способах предотвращения дальнейшего ухудшения соотношения между долей заработной платы и долей прибыли в ВВП. Во-вторых, с помощью минимальной заработной платы необходимо эффективно поддерживать наименее защищенных работников. В-третьих, нормы, установленные в отношении минимальной заработной платы, и практику ведения переговоров по вопросам заработной платы следует дополнить государственными мерами поддержки, например мерами по поддержанию дохода.

Такие инструменты, как минимальная заработная плата и коллективные переговоры, можно успешно сочетать. Охват коллективными договорами большего числа работников позволяет более тесно увязать заработную плату с экономическим ростом, а также сократить неравенство в оплате труда. Эффективное использование минимальной заработной платы, устанавливающей нижний порог оплаты труда, может способствовать сокращению неравенства заработной платы среди менее обеспеченной половины рабочей силы, снижению числа низкооплачиваемых работников и сокращению тендерного неравенства в оплате труда.

По данным Агентства Bloomberg, которое составило рейтинг городов с самыми большими заработными платами за 2008 г., Москва заняла 49-е место, так как московская заработная плата, без вычета налогов, составила 24,8% от заработной платы в Нью-Йорке, которая в рейтинге была базовой.

Разница в оплате в различных сферах деятельности следующая:

в финансовой сфере ежемесячный доход составляет 46158 руб.;

в сфере компьютерных технологий, связи, телекоммуникационных услуг — 27808 руб.;

в торговле, как оптовой, так и розничной, — 25332 руб.;

на предприятиях обрабатывающей промышленности — 17970 руб.;

в сфере образования — 12892 руб.

Москвичи зарабатывают в 3 раза меньше, чем жители Нью-Йорка, и в 4 раза меньше, чем жители Лондона.

В исследовании компании AVANTA Personnel сравнили уровень заработной платы в 8 крупных городах России: Санкт-Петербурге, Краснодаре, Владивостоке, Екатеринбурге, Новосибирске, Перми, Ростове-на-Дону, Самаре. За базовую (100%) взяли московскую заработную плату. Получилось, что в Санкт-Петербурге, например, получают 84% от среднемесячной московской зарплаты, во Владивостоке — 55%, в Краснодаре — 45%.

По данным Росстата, в 2007 г. россияне получали в среднем 17,112 тыс. руб. в месяц. В декабре 2008 г. средняя заработная плата в стране составила 20,238 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2007 г. заработная плата выросла на 8,1%.

Средний заработок: считаем без ошибок

С расчетом среднего заработка бухгалтер сталкивается довольно часто: работник уходит в отпуск, уезжает в командировку, проходит обязательный медосмотр и это только часть случаев. В данной статье разберем ситуации, не связанные с оплатой отпуска и подпадающие под действие постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее Постановление № 922).

К ним можно отнести: командировку, выходное пособие, прохождение обязательного медицинского осмотра, повышение квалификации, дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами и иные случаи.

Для того, чтобы исчислить средний заработок, бухгалтеру следует выполнить ряд действий. Рассмотрим их поэтапно.

1 действие. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде.

Согласно п. 2 Постановления № 922, для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

К таким выплатам относятся:

• заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
• заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
• заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
• заработная плата, выданная в неденежной форме и другие виды выплат.

Итак, можно сделать вывод, что выплаты, которые подлежат включению в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.

Особенности включения премий в расчет поименованы в п. 15 Постановления № 922. Подробнее мы об этом писали в статье «Как правильно учитывать премии в расчете среднего заработка?»

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

2 действие. Определить расчетный период.

Согласно п. 4 Положения № 922, расчетным периодом для исчисления среднего заработка признается 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
То есть, если сотрудник направлен в командировку в феврале 2015 г., то расчетным периодом будет период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.

Согласно ст. 139 ТК РФ, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

В данном случае при исчислении среднего заработка возникает необходимость производить расчет два раза, для сравнения: исходя из 12 месяцев и исходя из другого периода, установленного в организации. То есть, если при расчете среднего заработка исходя из иного периода, установленного в организации, он окажется ниже среднего заработка, рассчитанного за 12 месяцев, то иной период применять нельзя. Работодатель не имеет права ухудшать положение работников!

Обратимся к п. 5 Положения № 922. Здесь говорится, что из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод, что в расчет среднего заработка следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

Обратите внимание, перерывы для кормления ребенка не исключаются из расчета.

Но могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных. Например, в 12 предшествующих событию месяцах работник не имел фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы. Как быть в такой ситуации?

Для этого обратимся к п. 6 Постановления № 922. Здесь говорится: в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

Пример

Работница направлена в командировку в феврале 2015 года. Соответственно, расчетный период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г. Но в это время работница находилась в отпуске по уходу за ребенком. Так как работница работала в период с 01 февраля 2013 года по 31 января 2014 г. (предшествующий периоду с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.) и получала зарплату, то расчет среднего заработка за период нахождения работницы в командировке можно произвести исходя из этого периода.

Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.

В данном случае средний заработок следует определять согласно п. 7 Постановления № 922. А именно, определять исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

Пример

Работник направлен в командировку 11 февраля 2015 г. Соответственно, расчетный период с 01 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г. Но указанный работник в этот период не работал в данной организации. Он был принят на работу 03 февраля 2015 г. Согласно п.7 Постановления №922, расчетным будет период с 03 февраля 2015 г. по 10 февраля 2015 г.

И еще одна нестандартная ситуация. Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то средний заработок следует определять исходя из установленной работнику тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Это норма п. 8 Постановления № 922.

Пример

Работник принят на работу 03 февраля 2015 г. В этот же день его направляют в командировку. Соответственно, для исчисления среднего заработка за дни нахождения в командировке расчетный период с 01 февраля 2014 по 31 января 2015 г. применить невозможно. Согласно п. 8 Постановления № 922, расчет следует произвести исходя из оклада, установленного данному работнику.

3 действие. Рассчитать средний дневной заработок.

Согласно п. 9 Постановления № 922, средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Постановления № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней.

4 действие. Рассчитать средний заработок.

Согласно п. 9 Постановления № 922, средний заработок работника в случаях, не связанных с оплатой отпуска, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.

И в заключении, рассмотрим на конкретном примере порядок расчета среднего заработка за время, когда работник находится в командировке.

Пример

В июле Голубев П.П. направлен в командировку сроком на 4 дня. Допустим, что в расчетном периоде данным работником отработано согласно установленному ему графику 240 рабочих дней. Оклад Голубева П.П. составляет — 25 500 рублей. Также Голубеву П.П. установлена премия в размере 18% от оклада. Необходимо исчислить средний заработок для оплаты времени нахождения данного работника в командировке.

1. Определяем сумму выплат за расчетный период:

25 500*12=306 000 рублей — оклад за 12 месяцев

(25 500*18%)*12=55 080 рублей — премии за 12 месяцев.

Общая сумма выплат за расчетный период:

306 000+55 080=361 080 рублей.

2. Определяем расчетный период.

В расчет следует включить все 240 рабочих дней.

3. Определяем средний дневной заработок:

361 080 / 240 = 1 504,5 рублей

4. Определяем средний заработок за время нахождения работника в командировке:

1 504,5 * 4 = 6018 рублей.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Статья 139 ТК РФ. Исчисление средней заработной платы (действующая редакция)

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

• URL
• HTML
• BB-код
• Текст

Комментарий к ст. 139 ТК РФ

1. Средний заработок работника сохраняется за ним в случае предоставления ежегодного отпуска, освобождения от выполнения трудовых обязанностей в случае выполнения государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством (ст. ст. 74, 155, 157, 167, 182, 185 — 187, 220, 254, 258, 262, 318 ТК). Кроме того, на основе среднего заработка определяются выходное пособие (ст. 178 ТК), компенсации (ст. ст. 181, 279 ТК), выплаты в возмещение ущерба, причиненного в результате незаконного лишения работника возможности трудиться (ст. ст. 234, 394, 396 ТК).

2. При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации, независимо от источника этих выплат (фонд оплаты труда или прибыль).

Примерный перечень выплат, учитываемых при исчислении средней заработной платы, определен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

В него включены:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов РФ, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка; работу со сведениями, составляющими государственную тайну; совмещение профессий (должностей); расширение зон обслуживания; увеличение объема выполняемых работ; руководство бригадой и др.;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в т.ч. выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате); повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время; оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни; оплата сверхурочной работы;

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя (п. 2 Положения).

3. Для всех случаев определения средней заработной платы используется единый порядок ее исчисления, который предполагает учет фактически начисленной заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих моменту выплаты (сохранения) среднего заработка.

В п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 подчеркнуто, что в таком же порядке следует определять средний заработок при взыскании денежных сумм за время вынужденного прогула, вызванного задержкой выдачи уволенному работнику трудовой книжки (ст. 234 ТК), при вынужденном прогуле в связи с неправильной формулировкой причины увольнения (ч. 8 ст. 394 ТК), при задержке исполнения решения суда о восстановлении на работе (ст. 396 ТК).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно, для февраля этот период составляет с 1-го по 28-е (29-е) число.

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ (п. 5 Положения).

4. В коллективном договоре 12-месячный период может быть заменен на иной — более продолжительный или, напротив, продолжительностью менее 12 месяцев, однако это не должно сокращать размер среднемесячного заработка.

5. Средний заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, исчисляется по специальным правилам, которые предполагают определение среднего дневного заработка. Для этого заработная плата за 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска, делится на 12 (количество месяцев) и 29,4 (среднемесячное количество дней). Затем средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска.

6. Средний заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, также исчисляется на основе среднедневного заработка, но это заработок за рабочий день. Исчисляется он путем деления заработной платы за 12 календарных месяцев на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. Такое правило предусмотрено в связи с тем, что продолжительность отпуска в рабочих днях определяется по календарю шестидневной рабочей недели (см. также коммент. к ст. ст. 115, 120).

7. Особенности порядка исчисления среднего заработка определены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Оно конкретизирует положения комментируемой статьи, а также определяет специальные правила исчисления заработка для отдельных категорий работников (работающих в условиях суммированного учета рабочего времени, с неполным рабочим временем и др.).

8. Иной порядок исчисления среднего заработка применяется для определения размера пособия по безработице, страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. ст. 183, 184 ТК).

9. При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, или в случае признания его увольнения незаконным выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету. Однако при определении размера оплаты времени вынужденного прогула средний заработок, взыскиваемый в пользу работника за это время, не подлежит уменьшению на суммы заработной платы, полученной у другого работодателя, независимо от того, работал у него работник на день увольнения или нет, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные истцу в пределах срока оплачиваемого прогула, а также пособия по безработице, которое он получал в период вынужденного прогула, поскольку указанные выплаты действующим законодательством не отнесены к числу выплат, подлежащих зачету при определении размера оплаты времени вынужденного прогула (ч. 4 п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).

Расчет среднедневного заработка с примерами

Больше материалов по теме «Оплата труда» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Расчет среднедневного заработка в делопроизводстве и бухгалтерском учете применяется для самых различных целей. Рассмотрим, для каких именно, и в чем заключается особенность расчета в зависимости от цели, а также приведем конкретные примеры расчетов.

Вопрос: Как рассчитать средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в середине месяца, если фактически начисленные зарплата или отработанные дни были только в месяце увольнения, а также если их не было вообще?
Посмотреть ответ

Чем регламентируется расчет

Средний заработок за день – это величина средств, начисленная и выплаченная за расчетный период, разделенная на количество дней в этом периоде или на фиксированное количество дней.

Вопрос: Как при исчислении среднего дневного заработка для оплаты отпуска рассчитать количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в неполном месяце?
Посмотреть ответ

Законодательство предусматривает случаи, когда вычисленная величина среднедневного заработка используется для расчета:

• выплаты отпускных при предоставлении оплачиваемого отдыха;
• компенсации при неиспользованном отпуске или его части;
• начисления некоторых видов пособий;
• при назначении возмещений, предусмотренных законом.

Вопрос: Как заполнить строки «Средний заработок для исчисления пособия» и «Средний дневной заработок» листка нетрудоспособности, если фактический заработок работника меньше МРОТ?
Посмотреть ответ

Законодательный акт, который утверждает порядок исчисления средней заработанной суммы за определенный период, – это Инструкция № 47, утвержденная постановлением Министерства труда РФ от 10 апреля 2000 г.

ВАЖНО! Образец справки о среднедневном заработке для суда от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Порядок использования этого расчета при назначении различных выплат регламентируется теми видами документов, которые относятся к конкретным видам пособий и финансовых начислений:

• для выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничным листам) – Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375;
• для начисления выплат при уходе в декретный отпуск – теми же законодательными актами;
• при отпускных компенсациях – ст. 139 ТК РФ, Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 г.

Расчет для компенсации при отпуске

Общая формула для расчета размера выплат будет выглядеть следующим образом:

где СВ – сумма выплат,
СДЗ – среднедневной заработок;
КДО – количество календарных дней, составивших отпуск. В КДО входят также выходные, а вот официальные праздники из расчета исключаются.

Нас интересует способ расчета СДЗ. Он зависит от расчетного периода, принятого для данного вида компенсаций. При определении отпускных он составляет 12 месяцев.

Формула для вычислений будет следующей:

СДЗ = С-12 / 12 / 29,3 ,

где СДЗ – среднедневной заработок;
С-12 – сумма, начисленная сотруднику за 12 месяцев, предшествующих отпуску;
29,3 – условно принятое среднее число дней в месяце.

КОНКРЕТНЫЙ ПРИМЕР. Сотрудница ООО «Клипер» Анна Полулевич получает оклад в размере 23 000 руб. В апреле 2016 года она получила премию в размере 10 000 руб. Ее ежегодный отпуск по графику начинается 18 июля и продлится до 14 августа 2016 года. До отпуска А. Полулевич было отработано 12 месяцев полностью.
Вычисляем СДЗ. Для этого сначала решаем, какая сумма войдет в формулу для расчета.
23 000 х 12 = 276 000 руб. – сумма выплат согласно окладу. Добавляем сумму премии, так как она входит в расчетный период: 276 000 + 10 000 = 277 000 руб.
Так как годичный период перед отпуском отработан целиком, то мы будем брать в расчет среднюю сумму дней в месяце как 29, 3 за каждый месяц, входящий в расчетный период: 12 х 29,3 = 351,6 дней.
Теперь мы можем определить средний заработок А. Полулевич за день для начисления ей отпускных выплат: СДЗ = 277 000 / 351,6 = 787, 8 руб.
Чтобы вычислить сумму, которую А. Полулевич выдадут в качестве компенсации при оплачиваемом отпуске, достаточно умножить найденную величину СДЗ на количество календарных дней в отпуске, в нашем примере это 28 суток: 787,8 х 28 = 22 058 руб.

Расчет для выплат компенсации при увольнении

Когда сотрудник увольняется, ему положено выходное пособие (при определенных статьях увольнения) и выплата компенсации за неиспользованные дни положенного ему отдыха.

Формула расчета выходного пособия:

где СВП – сумма выходного пособия;
СДЗ – среднедневной заработок;
КРД – количество рабочих дней в расчетном месяце (первый месяц после увольнения).

ВАЖНО! Учитываются не календарные дни, как в случае с отпускными. А именно фактически отработанные.

Самый сложный момент в этой формуле – вычисление СДЗ. Расчетным периодом для такого расчета принят год, предшествующий первому месяцу после увольнения. Формула расчета будет такой:

где СО-12 – сумма, выплаченная за отработанное время в течение предыдущих 12 месяцев. Из нее исключается время, поведенное на больничном (только рабочие дни, попадающие в период нетрудоспособности);
КРД – количество фактически отработанных дней в течение расчетного периода (12 месяцев).

ВНИМАНИЕ! Для вычисления компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении применяется такая же схема расчета, как и при расчете обычных отпускных.

КОНКРЕТНЫЙ ПРИМЕР. Сотрудник ООО «Лето» Разумовский С.И. уволен по сокращению штата с 31 августа 2016 года. Он получал оклад в 42 тыс. руб. ежемесячно, в январе ему была начислена ежегодная премия в 20 тыс. руб. В мае 2016 года Разумовский С.И. болел в течение 11 дней (с 10 по 20 мая), в этот месяц ему начислили 35 тыс. руб. заработной платы.
Вычислим СДЗ этого сотрудника. Для этого сначала определим, сколько денег он получил за расчетный период. За фактически отработанное время в течение предыдущих 12 месяцев ему начислили 11 х 42 000 = 462 000 руб. плюс месяц с пропущенным периодом болезни: 462 000 + 35 000 = 497 000 руб. Добавим сумму премии: 497 000 + 20 000 = 517 000 руб.
Теперь надо определить количество дней, отработанных Разумовским С.И. За 11 месяцев рабочих дней набралось 252, из них исключаем время болезни, а точнее, только рабочие дни, попавшие в этот период – 9 дней. 252 – 9 = 243 фактически отработанных дня.
Теперь несложно посчитать СДЗ. Сумму заработка делим на количество отработанных дней:
517 000 / 243 = 2127 руб.
Если нужно будет вычислить сумму выплаты, достаточно умножить СДЗ на количество рабочих дней в месяце, следующем за месяцем увольнения (в нашем примере это сентябрь, 21 день) согласно производственного календаря: 2127 х 21 = 44 667 руб.

Расчет для выплаты по временной нетрудоспособности

Данный вид пособия компенсирует все календарные дни, попавшие в больничный листок. Сумма зависит, прежде всего, от стажа сотрудника: проработавшие менее 5 лет получат 60% от среднего заработка, более 5, но менее 8 лет – могут рассчитывать на 80%, полностью заработок компенсируется сотрудникам, проработавшим дольше 8 лет. Если сумма заработка за 2 года окажется меньше МРОТ х 24, то нужно использовать для расчета величину МРОТ (в 2016 году это 6 204 руб./мес. до июля, далее – 7 500 руб./мес.)

Расчетным периодом при таком виде начислений считается двухлетний срок до времени наступления нетрудоспособности. Никакие периоды не могут быть исключены. В 2016 году количество дней, составляющих этот период, принято за 731.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если сотрудница в предшествующие два года находилась в декретном отпуске, она имеет право заменить расчетные года на более ранние.

СВБ = СДЗ х КДБ х % ,

где СВБ – сумма выплаты по больничному листу (в 2015 году она не могла превышать 1632, 78 руб.);
СДЗ – среднедневной заработок;
КДБ – количество дней по больничному листу.

Формула расчета СДЗ будет стандартной:

СДЗ = ОСЗ-24 / КРД ,

где ОСЗ-24 – общая сумма заработка за предыдущие 24 месяца, в которую включаются все виды выплат: заработная плата, премии, вознаграждения и пр., с которых были отчислены страховые взносы;
КРД – количество расчетных дней в эти 24 месяца (в 2016 году берется 731 день).

КОНКРЕТНЫЙ ПРИМЕР. Сотрудница ООО «Альфа» Затурина К.А. имеет стаж в 6 лет. В 2014 году она заработала 360 000 руб., а в 2015 году – 420 тыс. руб. В эти суммы включены выплачиваемые ежегодные премии. Затурина А.К. болела с 12 по 20 сентября 2016 года.
Для вычисления СДЗ определим заработанную Затуриной А.К. за 2 года сумму: 360 000 + 420 000 = 780 000 руб. Делим эту сумму на количество дней в расчетном периоде, в 2016 году принятое за 731: 780 000 / 731 = 1067 руб. исчислить сумму к выплате очень просто: достаточно 9 дней больничного умножить на найденный СДЗ: 9 х 1067 = 9603 руб.

Статья 139. Исчисление средней заработной платы

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

• Статья 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы
• Статья 140. Сроки расчета при увольнении

Комментарий к ст. 139 TК РФ

1. Единый порядок исчисления средней заработной платы применяется для всех случаев определения ее размера, которые установлены ТК, с учетом всех без исключения выплат, применяемых у соответствующего работодателя, независимо от источников выплат.

2. По общему правилу расчет средней заработной платы работника производится за 12 календарных месяцев, предшествующие моменту выплаты, либо за иные периоды, установленные локальным нормативным актом, коллективным договором, если это не ухудшает положение работников.

3. При исчислении среднего заработка для оплаты отпусков (выплаты компенсации за неиспользованные отпуска) исходят из режима работы на условиях шестидневной рабочей недели (см. комментарий к ст. 100 ТК).

4. Примерный перечень выплат, учитываемых при исчислении средней заработной платы, определен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. (СЗ РФ. 2007. N 53. Ст. 6618).

Судебная практика по статье 139 TК РФ

Согласно статье 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.
Как указывает заявитель, суд первой инстанции и президиум Московского городского суда в результате существенного нарушения подпункта «л» пункта 2 Постановления Правительства РФ от 11 апреля 2003 года N 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» неправильно определили правовую природу указанной региональной доплаты. Согласно указанной норме к выплатам, включенным в систему оплаты труда и связанным с условиями труда, относятся выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работа с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы.

Несостоятельна и ссылка в решении в подтверждение вывода о возможности включения материальной помощи в состав денежного содержания на ст. ст. 129, 135, 139 ТК РФ, а также п. 13 Постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 17 мая 2000 г. N 38 «О порядке исчисления среднего заработка в 2000 — 2001 годах», в силу которого для работников организаций, находящихся на бюджетном финансировании, материальная помощь, оказываемая всем или большинству работников, учитывается при исчислении среднего заработка в размере 1/12 от начисленной суммы с начала года на момент наступления события за каждый месяц расчетного периода. Материальная помощь указана и в п. 14 прилагаемого к Постановлению Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Разрешая исковые требования К. в части взыскания заработной платы за время вынужденного прогула, суд руководствовался статьей 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 года N 213, и пришел к выводу о включении в средний заработок для исчисления заработной платы за время вынужденного прогула полевого довольствия.

2. Разрешая вопрос об оплате вынужденного прогула, суд правильно сослался на ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации и Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213, в соответствии с которыми расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

При разрешении исковых требований К. в части взыскания заработной платы за время вынужденного прогула суд первой инстанции, руководствуясь ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации и Положением об особенностях порядка исчисления заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213, пришел к выводу о необходимости включения в средний заработок для исчисления заработной платы за время вынужденного прогула полевого довольствия.

Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 года N 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, а поэтому оспариваемые нормативные правовые акты по существу утратили юридическую силу.

Н. обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что проживает в г. Воркуте и работает участковым врачом-терапевтом в МУЗ «Городская поликлиника» с 3 октября 1995 года. С 1 января 2006 года с участковыми терапевтами было заключено «Дополнительное соглашение к Трудовому договору на 2006 год «Об увеличении объема работ, выполняемых участковым врачом-терапевтом» в соответствии с которым, в целях выполнения государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи населению и организации дополнительной диспансеризации работающих граждан в рамках национального проекта «Здоровье» участковый терапевт обязан выполнить в пределах установленной ему нормальной продолжительности рабочего времени дополнительный объем работ на закрепленном участке. Аналогичное соглашение было заключено и на 2007 год. За выполнение данной работы работодатель выплачивал ежемесячную надбавку стимулирующего характера в размере 10 тысяч рублей. Указанная надбавка выплачивалась в полном объеме с учетом районного коэффициента. Однако работодателем на данный вид заработной платы с 1 января 2006 года не начисляется процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера, что, по мнению заявительницы, противоречит ст. ст. 315 — 317 Трудового кодекса РФ. В соответствии со справкой-аттестатом N 103 от 25 апреля 2007 года на 1 января 2006 года процентная надбавка составила 80%, то есть Н. недоплачивалось по 8 тысяч рублей ежемесячно. Считает, что в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ в заработную плату входят компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера). Обращает внимание, что начисляемая стимулирующая надбавка не учитывалась при расчете среднего заработка для определения размера отпускных выплат, что противоречит статье 139 Трудового кодекса РФ, Постановлению Правительства РФ N 213 от 11 апреля 2003 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Заключения о том, что финансирование дополнительной медицинской помощи в 2006 — 2007 годах не осуществлялось, оспариваемые судебные акты не содержат. Выводы судов первой и кассационной инстанций сводятся к тому, что в нормативных актах, регламентирующих финансирование дополнительной медицинской помощи, не предусмотрено финансирование дополнительных расходов, связанных с гарантиями медицинским работникам, предусмотренными статьями 114, частью 4 статьи 139, статьями 167, 183 и 187 Трудового кодекса РФ и влекущими увеличение среднего заработка медицинских работников.

Заключения о том, что финансирование дополнительной медицинской помощи в 2006 — 2007 годах не осуществлялось, оспариваемые судебные акты не содержат. Выводы судов первой и кассационной инстанций сводятся к тому, что в нормативных актах, регламентирующих финансирование дополнительной медицинской помощи, не предусмотрено финансирование дополнительных расходов, связанных с гарантиями медицинским работникам, предусмотренными статьями 114, частью 4 статьи 139, статьями 167, 183 и 187 Трудового кодекса РФ и влекущими увеличение среднего заработка медицинских работников.

Абзацем 5 пункта 3 Положения установлено, что при определении размера выплаты учитываются районные коэффициенты к заработной плате, установленные решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти, а также отчисления по единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также средства для предоставления медицинским работникам гарантий, установленных статьей 114, частью четвертой статьи 139, статьями 167, 183, 187 Трудового кодекса Российской Федерации.

При этом суд сослался на статью 148 Трудового кодекса РФ, не предусматривающую надбавок к заработной плате за работу в местностях с особыми климатическими условиями, и на постановление правительства Астраханской области от 22 февраля 2008 года N 68-П, устанавливающее условия и порядок осуществления ежемесячных денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам (акушеркам) и медицинским сестрам учреждений и подразделений скорой медицинской помощи в 2008 году, согласно которому при расчете выплат учитываются районные коэффициенты к заработной плате, установленные решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти, отчисления по единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также средства для предоставления медицинским работникам гарантий, установленных статьей 114, частью четвертой статьи 139, статьями 167, 183, 187 Трудового кодекса РФ.