Налог с продажи квартиры, образованной в результате раздела

Имели с бывшим мужем по 1/2 доли в построенной по договору долевого участия четырехкомнатной квартире. В 2021 году официально произвели перепланировку с целью разделения на две отдельные квартиры. Собственность и адрес остались, только вместо одного кадастрового номера стало два, свой на каждую квартиру, согласно договору реального раздела чуть изменились доли, не по 1/2 доле, а каждому по квартире. Свою квартиру я продала. Будет ли считаться, что проданная квартира находится в собственности с 2005 года, а налог с ее продажи не оплачивается, или мне придется платить налог с продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет?

Формально в результате раздела четырехкомнатной квартиры данный объект недвижимости прекратил свое юридическое существование (что выразилось в снятии данного объекта с кадастрового учета), соответственно, прекратилось и право собственности в отношении данного объекта. В результате раздела были образованы самостоятельные объекты недвижимости (две квартиры), в отношении которых возникли самостоятельные права собственности (зарегистрированные одновременно с кадастровым учетом этих новых объектов). В соответствии с п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр. Иными словами, права собственности на новые квартиры возникли с момента внесения в ЕГРН соответствующих записей.

Если учитывать указанные положения законодательства, то можно было бы сделать вывод, что срок владения новой квартирой для целей налогообложения должен исчисляться не ранее, чем с момента государственной регистрации права собственности на эту новую квартиру (и, стало быть, срок владения исходным объектом — четырехкомнатной квартирой — учету не подлежит).

Однако налоговые органы занимают по данному вопросу прямо противоположную позицию (может быть, не во всем соответствующую букве закона, но вполне соответствующую его смыслу). Так, в письме Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-05/63232 «О налогообложении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества» указано, что при определении в целях налогообложения срока владения объектом недвижимого имущества моментом возникновения права собственности на образованные в результате раздела квартиры (без изменения внешних границ исходной квартиры) следует считать дату первоначальной государственной регистрации права собственности на исходную квартиру.

Таким образом, применительно к ситуации, изложенной в вопросе, срок владения объектом для целей налогообложения может исчисляться с 2005 года. Соответственно, доходы от продажи квартиры не подлежат обложению НДФЛ, поскольку данный объект (с учетом периода владения исходной квартирой) находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Вместе с тем следует отметить, что если бы речь шла не о квартирах, а о земельных участках, то такое суммирование периодов владения исходным и вновь образованным объектами было бы невозможным, и срок нахождения в собственности вновь образованных участков необходимо было бы исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в ЕГРН (о чем, кстати, говорилось в том же письме Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-05/63232).

Вы также можете прочитать подробную статью, размещенную на нашем сайте, где рассказывается обо всех нюансах уплаты налога с продажи квартиры.

Продажа недвижимости двумя правообладателями

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Два юридических лица владеют объектом недвижимого имущества (нежилое здание) на праве общей долевой собственности в равных долях (размер долей по 1/2 на каждого участника).
Требуется ли нотариальное удостоверение сделки при продаже доли в праве общей долевой собственности одним участником другому с учетом изменений, внесенных в часть 1 ст. 42 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», вступающих в силу с 01.08.2019?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Будущая редакция закона, равно как и действующая, предусматривает обязательное нотариальное удостоверение для сделок по отчуждению долей в праве, совершаемых между участниками общей собственности на объект недвижимости.

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что положения Федерального закона от 01.05.2019 N 76-ФЗ еще не вступили в силу и, следовательно, какая-либо правоприменительная практика по вопросу их применения отсутствует. В связи с этим данная консультация основывается исключительно на анализе норм закона в будущей редакции, а также их сравнении с действующей редакцией закона.
В соответствии с действующей редакцией ч. 1 ст. 42 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Закон N 218-ФЗ) сделки по отчуждению долей в праве общей собственности на недвижимое имущество, в том числе при отчуждении всеми участниками долевой собственности своих долей по одной сделке, подлежат нотариальному удостоверению, за отдельными исключениями, не имеющими отношения к рассматриваемой ситуации.
Федеральным законом от 01.05.2019 N 76-ФЗ третье предложение ч. 1 ст. 42 Закона N 218-ФЗ изложено в новой редакции, вступающей в силу 31.07.2019. Согласно изменениям сделки по отчуждению долей в праве общей собственности на недвижимое имущество по общему правилу также будут подлежать нотариальному удостоверению, однако за исключением сделок при отчуждении всеми участниками долевой собственности своих долей по одной сделке и другими исключениями, перечисленными в приведенных нормах, но, опять же, не имеющими отношения к интересующему вопросу.
Из буквального прочтения норм, содержащихся в третьем предложении ч. 1 ст. 42 Закона N 218-ФЗ, и сравнения их с будущей редакцией следует, что для сделок по отчуждению долей в праве, совершаемых между участниками общей собственности на объект недвижимости, как и сейчас, будет требоваться нотариальное удостоверение. Применительно к текущей редакции Закона данный вывод находит подтверждение в судебной практике (смотрите, к примеру, решение Мирнинского городского суда Архангельской области от 18.03.2019 по делу N 2а-115/2019; также смотрите решение Свердловского районного суда г. Иркутска Иркутской области от 18 октября 2018 г. по делу N 2-3599/2018 (косвенно)*(1)).
Как видно из буквального прочтения норм будущей редакции Закона (а исходить из какого-то иного толкования, нежели буквального, оснований в данном случае не имеется), нотариальное удостоверение не потребуется в ситуации, когда по одной сделке доли в праве отчуждаются сразу всеми участниками долевой собственности.
Между тем при продаже своей доли одним участником другому отчуждение осуществляется лишь одним субъектом — продавцом. Покупатель по сделке очевидным образом не отчуждает собственную долю, выступая только приобретателем. Таким образом, сделка по продаже своей доли в праве одним участником долевой собственности другому требует нотариального удостоверения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Обратите внимание, что во втором из приведенных примеров суд признал отказ нотариуса в совершении нотариальных действий правомерным. Однако как таковая необходимость нотариального удостоверения сделки по отчуждению доли в праве, совершаемой между участниками долевой собственности, под сомнение ни нотариусом, ни судом не ставится.

Налог с продажи недвижимости в 2021 году: что изменилось и как сэкономить

С доходов мы в большинстве случаев платим государству налог, в том числе за продажу квартиры — 13%, но в законе есть свои нюансы. Рассказываем все про налоги с продажи квартиры и как их платить.

Когда не надо платить налоги с продажи квартиры

Если продали недвижимость после истечения минимального срока владения

Жилье можно продать без налога после трех или пяти лет владения.

Минимальный срок владения три года, если недвижимость:

считается единственной и на момент продажи у продавца нет в собственности других жилых помещений. Исключение — если купить второе жилье и в течение трех месяцев продать первое;
приватизировали;
получили в наследство или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
передали в обмен по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный срок владения — пять лет.

Входите в льготную категорию

С 2020 года, согласно статье 407 НК РФ, от уплаты налога на имущество освобождаются герои Советского Союза и Российской Федерации, ветераны боевых действий, инвалиды, семьи военнослужащих и другие льготные категории.

Льгота предоставляется только на один вид имущества из указанных в законе:

квартиру, часть квартиры или комнату;
жилой дом или его часть;
гараж и машино-место;
хозяйственное строение;
земельный участок.

Например, если у ветерана в собственности есть квартира, земельный участок и гараж, освободить от налога при продаже он сможет только один из объектов на выбор.

Пенсионерам, инвалидам и владельцам хозяйственных строений площадью до 50 кв. м льгота рассчитывается автоматически, подтверждать самостоятельно ее не нужно. Остальные могут подать заявление на получение льготы через Госуслуги или в ближайшем центре МФЦ — налоговая рассмотрит заявление и даст ответ в течение 30 дней.

Продали жилье по той же цене или ниже

Если недвижимость была продана дешевле, чем покупалась, но не меньше, чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена рассчитывается на 1 января того года, в котором была продана недвижимость.
Квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта стоимость не меньше 70% кадастровой цены.

Сколько платить

По Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ доход с продажи недвижимости физлицом облагается налогом НДФЛ в размере 13% для налоговых резидентов России и 30% для нерезидентов.

Налоговые резиденты — это люди, которые находятся в России не меньше 183 дней в году. Гражданство тут не имеет значения: иностранцы тоже могут быть налоговыми резидентами РФ, а россияне, постоянно живущие за границей, ими не быть.

Исключение: сотрудники ведомств в командировках и российские военные, которые служат в других странах.

Как рассчитать налог при продаже недвижимости

Налоговая инспекция рассчитывает налог по формуле:

НДФЛ = Стоимость квартиры х 13%

Стоимость берется из договора купли-продажи или считается 70% от кадастровой стоимости — зависит от того, какая из цифр больше.

Кадастровая стоимость имущества — это цена недвижимости, которую определяет государство по методу массовой оценки жилья в определенном регионе. Она учитывает только общие характеристики жилья: транспортную доступность, местную инфраструктуру и район.

Узнать кадастровую стоимость жилья можно на сайте Росреестра.

Но на налоге можно сэкономить. Как — расскажем дальше.

Новые условия уплаты налогов при продаже квартиры в 2021 году

Появились льготы для дольщиков

В 2021 году для участников жилищно-строительных кооперативов и покупателей квартир в новостройках и квартир по договору долевого участия срок владения будет начинаться с момента оплаты договора, а не с даты регистрации права собственности на недвижимость, как это было раньше. Теперь можно купить квартиру на этапе котлована и через три года продать ее, когда дом достроят. Без налога.

Сократился срок получения налогового вычета

Согласно Федеральному закону от 20.04.2021 № 100-ФЗ, получить налоговый вычет после продажи квартиры, земельного участка и дома станет проще. Теперь не нужно составлять декларацию НДФЛ-3 — достаточно подать заявление в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц. Налоговая будет сама собирать все данные и отправлять предзаполненное заявление в личный кабинет. Нужно только перепроверить данные и добавить дополнительную информацию

Как сэкономить на налогах: применить налоговый вычет или вычесть расходы на покупку

Российское законодательство предлагает два варианта вычета, позволяющие снизить налоговую нагрузку или полностью от нее освободиться.

Применить фиксированный вычет. Он уменьшает сумму, с которой нужно платить налог. Максимальный размер вычета — 1 млн руб. при продаже жилых помещений и 250 тыс. для гаражей и других нежилых объектов. Он применяется ко всем проданным объектам за год в целом, если собственник продает сразу несколько квартир.

Например, Михаил за год продал квартиру за 7 млн руб. и дачный участок с жилым домом за 3 млн руб. За счет вычета ему нужно будет заплатить налог не с 10 млн руб., а с 9 млн руб. (7 млн руб. + 3 млн руб. — 1 млн руб.).

Если стоимость продаваемой недвижимости меньше 1 млн руб., то платить налог не нужно, так как его полностью покроет вычет.

Если у недвижимости несколько собственников, вычет 1 млн или 250 тыс. руб. равномерно распределяется между совладельцами пропорционально их доле.

Вычесть расходы на покупку недвижимости. Из стоимости недвижимости можно вычесть расходы на покупку жилья. То есть можно заплатить только за разницу между суммой покупки и продажи квартиры. Если квартиру получали по программе реновации, учитываются расходы на покупку квартиры, которую сдали в обмен на новую.

Например, Юлия покупала квартиру за 10 млн руб., а продала за 12 млн руб. НДФЛ она заплатит не за 12 млн руб., а только за 2 млн руб., так как вычла 10 млн руб. в качестве расхода. В итоге она заплатит налог в размере 260 тыс. руб. (13% от 2 млн руб.).

Как получить вычет

С 2021 года получить вычет можно по упрощенной системе и подать заявление через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц. Для этого понадобятся копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т. д. Если подается заявление на вычет расходов, будут нужны банковские выписки, платежные поручения и другие документы, подтверждающие факт купли-продажи имущества и сумму сделки. Налоговые органы проверят и соберут информацию и пришлют предзаполненное заявление для утверждения.

Если подать информацию до 1 марта следующего года, предзаполненное заявление придет до 20 марта. Если позже, заявление пришлют в течение 20 дней после подачи. Налоговая принимает решение о возврате в течение трех дней, а деньги в случае положительного решения перечислит в течение 15 дней.

Как заплатить налог

Подать декларацию по форме НДФЛ-3 можно через Госуслуги, сайт ФНС или в налоговой инспекции по месту регистрации до 1 декабря текущего года. Если не заплатить, будут начисляться пени в размере 1/300 от текущей ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Если продать жилое имущество меньше чем за 1 млн руб. или нежилое за 250 тыс. руб., декларацию подавать не нужно.

Об НДФЛ при продаже нескольких объектов недвижимости в одном налоговом периоде

Об НДФЛ при продаже нескольких объектов недвижимости в одном налоговом периоде.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже объектов недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объем находился в собственности и налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса, в редакции до 01.01.2016).

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Учитывая изложенное, при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества в отношении доходов, полученных от продажи одного из объектов недвижимого имущества, налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере, установленном подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса и не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а доход от продажи другого объекта уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого объекта.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Как защититься от двойной продажи на рынке недвижимости

Иногда в практике встречаются ситуации, когда одно и то же помещение продается нескольким покупателям. Данные сделки могут иметь место как в новостройках на стадии строительства, так и при продаже недвижимости на вторичном рынке. О том, как защититься в случае двойной продажи рассказывает адвокат Олег Сухов, ведущий юрист «Первого Столичного Юридического Центра».

Первое, в зависимости от того, какой именно договор был заключен с покупателем и на какой объект недвижимости, основания для преимущественного права на такой объект недвижимости будут различными.

К примеру, если мы говорим о первичном рынке недвижимости, где имела место сделка по реализации объекта путем любого договора (инвестирования, соинвестирования, предварительного, договора уступки права требования, иного договора), кроме договора долевого участия в строительстве, подлежащего обязательной государственной регистрации в Росреестре, то преимущественное право на объект недвижимости будет иметь то лицо, которое ранее заключило или оплатило договор.

Если же мы говорим о договоре долевого участия в строительстве в доме новостройке, который подлежит обязательной государственной регистрации, то в данном примере не имеет значение, кто первым подписал или оплатил договор, а имеет значение, с кем первым данный договор был зарегистрирован в Росреестре. Все иные претенденты, которым не повезло получить квартиру или машиноместо, или офис в собственность в связи с наличием иного покупателя, который имеет преимущественное право на данный объект, могут лишь обратиться в суд с требованиями о возмещении понесенных ими убытков и неустойки за неправомерное пользование денежными средствами. (Договор участия в долевом строительстве заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации, если иное не предусмотрено федеральным законом (п. 3 ст. 4 Закона о долевом строительстве). Это правило соответствует норме п. 3 ст. 433 ГК РФ, установившей, что договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом).

Что касается вторичного рынка недвижимости, то опять же в зависимости от того, с кем был зарегистрирован договор купли продажи в Росреестре, тот и является приобретателем объекта недвижимости, иные покупатели на данный объект претендовать не могут. Если при наличии нескольких сделок договор купли-продажи не прошел обязательную государственную регистрацию ни с одним из покупателей, то преимущество на получение в собственность объекта недвижимости имеет то лицо, которое первое подписало или оплатило договор.

Второе, указанные выше правила о преимущественном праве на приобретенный объект недвижимости по двойным продажам, распространяются на тех участников сделки, которые обратились в суд с соответствующими требованиями и о которых известно, как суду, так и другим участникам сделки. Если же при наличии двойных продаж покупатель не имеет информации, что в отношении него осуществлена двойная продажа и не обратился в суд с требованиями о признании за собой права собственности на приобретенный объект недвижимости, то он утрачивает статус потенциального собственника в связи с возникновением такого статуса у лица, которое в суд обратилось. Т.е. в данном случае преимущественное право на объект недвижимости имеет то лицо, которое в судебном порядке первое признало за собой право собственности на спорный объект.

Третье. Защитить права покупателя, который не может претендовать на объект недвижимости в силу двойной продажи, можно иском к продавцу о возмещении убытков. В соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

Этот способ защиты гражданских прав предусмотрен п. 4 ст. 165 ГК РФ, гласящим, что сторона, необоснованно уклоняющаяся от государственной регистрации сделки (в данном случае — продавец), должна возместить другой стороне убытки, вызванные задержкой в совершении или регистрации сделки.

Кроме того, в данном случае можно по аналогии применить п. 3 ст. 551 ГК РФ. В соответствии с этой нормой сторона, необоснованно уклоняющаяся от государственной регистрации перехода права собственности, должна возместить другой стороне убытки, вызванные задержкой регистрации. В п. 61 совместного Постановления Пленумов ВС РФ N 10, ВАС РФ N 22 от 29.04.2010 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» указано, что, если продавец заключил несколько договоров купли-продажи в отношении одного и того же недвижимого имущества и произведена государственная регистрация перехода права собственности за одним из покупателей, другой покупатель вправе требовать от продавца возмещения убытков, вызванных неисполнением договора купли-продажи.

Четвертое и самое главное, что каждый из читателей настоящей статьи и покупателей, оказавшихся, к сожалению, участником сделки по двойной продаже, должен хорошо знать и понимать — суд, это орган государственной власти, на который возложена законом обязанность разрешить спор, независимо. На основании представленных доказательств и сформированной, в том числе правовой позиции. Суд не призван и не будет защищать покупателей при наличии двойных продаж, если они сами не докажут, что их обманули и не докажут вину продавца. Суд не защищает обиженных и оскорбленных, суд как арбитр старается прийти к выводу о том, кто не прав, а в соответствии с чем, какое наказание должен понести. Поэтому не стоит ждать, что суд вас будет защищать, суд не защищает. Закон запрещает суду защищать. Только адвокат может защитить и грамотно и правильно построить линию ваших требований в суде, а суд, при наличии обоснованных нормами материального права требований, может с ними согласиться и вынести решение, защищающее ваши права, и только так и никак по-другому.