Задолженность по страховым взносам у ИП

ФНС России разъяснила, могут ли физлицу, не являющемуся ИП, начислить страховые взносы

Налоговая служба дала разъяснения по вопросу начисления физлицу, не являющемуся ИП, страховых взносов в случае выявления в ходе проведения мероприятий налогового контроля факта ведения им предпринимательской деятельности (письмо ФНС России от 5 октября 2020 г. № БС-4-11/16209@).

Нормами налогового законодательства установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования. К ним относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам (организации, предприниматели и физлица, не являющиеся ИП), а также предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой (п. 1 ст. 419 Налогового кодекса). В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов плательщиками в установленные сроки, налоговый орган определяет сумму взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве предпринимателя (ст. 430 НК РФ).

Поэтому, как поясняет налоговая служба, физлицо с момента регистрации в качестве предпринимателя признается страхователем по ОПС и ОМС и у него возникает обязанность по уплате в фиксированном размере страховых взносов.

Вместе с тем, сведения об предпринимателе вносятся в ЕГРИП по решению о государственной регистрации, принятому регистрирующим органом на основании заявления и иных необходимых для регистрации документов, представленных физлицом при его государственной регистрации в качестве предпринимателя.

Внесение в ЕГРИП записи о государственной регистрации физлица в качестве ИП, а также постановка его на учет в налоговом органе в качестве предпринимателя на основании решения, вынесенного в результате выездной налоговой проверки, не предусмотрено.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

В связи с этим, налоговые органы не могут начислить страховые взносы физлицу, не признаваемому плательщиком страховых взносов, в случае обнаружения по результатам проведения мероприятий налогового контроля (в том числе по итогам выездных налоговых проверок), неоспоримых фактов, свидетельствующих об осуществлении им предпринимательской деятельности без госрегистрации.

Более того, даже если физлицо уплатит доначисленные по результатам проведения выездной налоговой проверки суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, то они не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования.

Как закрыть ИП с долгами по налогам

Индивидуальный предприниматель может прекратить свою деятельность в любой момент. Причём, в отличие от ООО, снятию физлица с учёта не помешают долги, которые образовались в бизнесе. Как закрыть ИП с долгами по налогам и взносам? Узнайте об этом в нашей публикации.

Чем закрытие ИП отличается от ликвидации ООО

При ответе на вопрос, можно ли закрыть ИП с долгами, стоит вспомнить про правовой статус индивидуального предпринимателя. ИП – это физическое лицо, которое получило право заниматься бизнесом. При этом предприниматель несёт полную имущественную ответственность по всем своим обязательствам. И даже прекращение предпринимательской деятельности в этом смысле ничего не меняет.

Вот что говорит об этом Минфин в письме № 03-03-06/1/25384 от 27.04.2017: «Таким образом, после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам».

Действительно, ведь после снятия с учёта в качестве ИП сам человек никуда не девается. А вот если закрывается компания, то её исключают из ЕГРЮЛ, после чего юридическое лицо прекращает существовать.

Именно поэтому процедура ликвидации ООО начинается с уведомления кредиторов, чтобы они смогли предъявить претензии к ещё действующей организации. И если окажется, что к финансовой несостоятельности компании привели действия учредителей, то они будут привлечены к субсидиарной ответственности.

Какие задолженности могут быть у ИП

Предпринимательская деятельность относится к рисковой, всегда что-то может пойти не так. При этом ИП отвечает перед контрагентами по условиям заключённых договоров, которые могут предусматривать дополнительные финансовые санкции в виде пени и штрафов. Если у предпринимателя есть работники, то он обязан дважды в месяц платить им зарплату и перечислять за них страховые взносы.

Что касается налогов, то они редко становятся большой статьей расходов, ведь ставки на льготных системах налогообложения невелики. Кроме того, на всех режимах, кроме ПСН, налоги начисляются только при наличии доходов от бизнеса.

Пожалуй, более существенной проблемой для ИП, который не ведёт деятельность, или бизнес которого не приносит доход, являются обязательные страховые взносы за себя. В 2021 году фиксированная сумма взносов составляет 40 874 рубля. И если у предпринимателя нет других источников дохода, то у него накапливается большая задолженность по взносам.

Конечно, такую ситуацию надо вовремя предотвратить и сняться с учёта, пока задолженность не стала критической. Ведь закон не предусматривает оснований для её списания даже тогда, когда бизнес оказался убыточным.

Часто встречается заблуждение, что закрытие ИП с долгами в ПФР невозможно. Это не так. Статья 22.2 закона «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» от 08.08.2001 действительно требует документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений об уплате взносов.

Однако это не означает, что предприниматель, который хочет сняться с учёта, должен перед этим погасить задолженность перед Пенсионным фондом. Более того, если заявитель не представит этот документ, то ИФНС сама запросит его в ПФР по межведомственному запросу. Поэтому закрыть ИП с долгами по Пенсионному фонду не только можно, но и нужно, чтобы прекратить дальнейшее начисление взносов за себя.

Процедура закрытия ИП с долгами

Закрыть ИП с долгами по налогам самостоятельно может любой. Для этого надо заполнить заявление Р26001 и оплатить пошлину в 160 рублей. Документы подают в ИФНС, на период пандемии это можно сделать дистанционно, даже не имея ЭЦП.

Но перед закрытием ИП работодатели должны уволить работников и выплатить им зарплату в день увольнения. Если этот срок нарушить, будьте готовы к неприятным последствиям – начислению пени и штрафу в размере от 1 до 5 тысяч рублей (статья 5.27 КоАП РФ).

Что касается долгов перед бюджетом, то НК РФ устанавливает определённые сроки для их погашения. Страховые взносы надо перечислить в течение 15 дней после снятия ИП с учёта (статья 432 НК РФ).

Налоги перечисляются в разные сроки, в зависимости от системы налогообложения, на которой работал предприниматель:

, ЕВНД и ЕСХН – не позже 25 числа месяца, следующего за закрытием; – НДФЛ в течение 15 дней после снятия с учёта, НДС – не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом закрытия; – срок оплаты налога указан в патенте.

При нехватке средств на расчёты с бюджетом можно попробовать получить в ИФНС отсрочку или рассрочку на уплату налогов и взносов. Форма заявления есть в Приказе ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@. Условия расчётов с другими кредиторами, например, с арендодателем или поставщиками, обсуждаются индивидуально.

Если денег на расчёты с бюджетом и контрагентами нет, а реструктурировать долг не удалось, возможно, стоит рассмотреть варианта банкротства ИП. Но это имеет смысл только в ситуации, когда общая сумма долга значительно превышает стоимость имущества предпринимателя (за исключением единственного жилья и некоторого другого имущества, на которые взыскание не распространяется).

К сожалению, если предприниматель так и не смог рассчитаться со своими долгами, в дело вступает судебная система. Ведь госорганы, кредиторы, бывшие работники вправе требовать удовлетворения интересов и после прекращения предпринимательской деятельности.

Могут ли простить долги ИП

А можно ли закрыть ИП с долгами и рассчитывать, что государство их простит? Действительно, в 2018 году проходила так называемая налоговая амнистия, однако она распространялась только на безнадёжные к взысканию и старые долги. В рамках амнистии списывалась недоимка, которая образовалась на 1 января 2015 года, причём, в отношении этих долгов ИФНС уже должна была провести работу по взысканию.

Что касается страховых взносов, то были списаны только суммы, начисленные в максимальном размере до 1 января 2017 года. Дело в том, что до этой даты ПФР начислял страховые взносы из расчёта не один, а восемь МРОТ, если предприниматель не сдавал отчётность.

Например, если обычная фиксированная сумма пенсионных взносов за 2016 год составляла 19 356,48 рублей, то ПФР выставлял претензию на 154 851,84 рублей. Однако ФНС признала такой порядок незаконным и автоматически списала такую условную задолженность. Но вот взносы, рассчитанные за 2016 год в обычном порядке, не списывались и всё равно взыскивались с предпринимателя.

Таким образом, ликвидировать ИП с долгом перед бюджетом и кредиторами можно, однако обязанность их погасить возлагается на физическое лицо, которое имело этот статус. При необходимости вопрос будет решаться в судебном порядке со всеми вытекающими последствиями.

Какова ответственность за неуплату страховых взносов?

Штрафы за несвоевременную уплату взносов по НК РФ, КоАП РФ и закону № 125-ФЗ

Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов может повлечь наказание, если недоимка образовалась по следующим причинам:

• расчетная база по взносам занижена;
• сумма платежа рассчитана неверно;
• плательщик взносов совершил иные неправомерные действия (бездействие).

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен в НК РФ, КоАП РФ и в законе об обязательном соцстраховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Санкции за неуплату страхвзносов (кроме взносов «на травматизм») см. в таблице:

Можно не волноваться о штрафах по НК РФ и КоАП РФ за неуплату страховых взносов, если страхвзносы не уплачены, но:

• рассчитаны правильно;
• отражены достоверно в расчете.

На это чиновники Минфина РФ указали в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Однако не следует надеяться на полную безнаказанность за несвоевременную уплату взносов. В этой ситуации за весь период просрочки придется уплатить пени.

КБК по страховым взносам см. здесь. А тут вы найдете КБК на пени по взносам.

Ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм» (в результате занижения базы, неправильного исчисления суммы и др.) предусмотрена ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в виде штрафа 20% от не поступившей в бюджет суммы (40% при доказанности умысла).

Нюансы налоговых санкций за неуплату взносов при подаче уточненного расчета

Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).

В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.

После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.

В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.

С 01.04.2020 малые предприятия и ИП вправе применять пониженные тарифы страхвзносов. Проверьте, правильно ли вы рассчитываете величину взносов с помощью разъяснений от ‘экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Изменим условия предыдущего примера: ООО «Орион Люкс» (не уплатив страхвзносы по первоначальному расчету) подало несколько корректировок, в которых указало пересчитанные суммы страхвзносов:

• корректировка № 1: 36 740 руб.;
• корректировка № 2: 57 090 руб.;
• корректировка № 3: 37 012 руб.

В ситуации подачи нескольких уточненок штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 812 руб. (37 012 руб. – 34 200 руб.) — разницы между страхвзносами, указанными в первоначальном расчете и в последнем уточненном расчете (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472).

Когда сдается уточненка по ЕРСВ, см. здесь.

Санкции за неуплату взносов в 2020-2021 годах по Уголовному кодексу

Штрафы по страховым взносам в 2020-2021 годах могут последовать не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ. Уголовное наказание грозит должностному лицу, если налоговики докажут, что неуплата страхвзносов стала результатом преступления.

Приговорить к уголовной ответственности могут (постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64):

• директора фирмы;
• главного бухгалтера;
• других лиц, содействовавших преступлению (например, налогового юриста, чьи консультации и советы привели к совершению преступления).

Речь идет о наказаниях по ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ.

Впервые совершившие преступление по указанным статьям фирмы и ИП освобождаются от уголовной ответственности, если полностью погасят страховую недоимку.

Итоги

Штраф за неуплату страховых взносов предусмотрен по ст. 122 НК РФ и ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Он увеличивается в 2 раза, если будет доказано, что взносы не попали в бюджет умышленно.

По ст. 15.11 КоАП штрафуют должностных лиц фирмы на сумму от 10 до 20 тыс. руб., если недоплата взносов произошла по причине грубых учетных ошибок.

В отдельных случаях за неуплату взносов может наступить и уголовная ответственность.

Как узнать долги ИП по налогам в ФНС, на Госуслугах и в других базах: инструкция 2021 года

Когда человек принимает решение работать на себя, он регистрируется в Федеральной налоговой службе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). С этого момента у него возникают обязанности по оплате ряда взносов: в ФНС, ПФР и социальные фонды, такие как фонд медстрахования и соцобеспечения.

ИП обязан вести учет уплаченных налогов и взносов, задолженностей. Проверить долг ИП в налоговой можно, воспользовавшись сервисами на государственных сайтах.

В этой статье расскажем, где и как узнать о задолженностях предпринимателей.

Как узнать, есть ли долги?

Работает как минимум 3 способа, благодаря которым можно выяснить наличие долгов:

1. Обращение в инспекцию ФНС напрямую. Предпринимателю необходимо будет посетить налоговый орган и лично запросить сведения о размере долгов. Сотрудники обязаны проинформировать его на месте и даже выдать документ о задолженностях с реквизитами для оплаты.
2. Обращение на сайт онлайн. Ниже мы рассмотрим, как это сделать.
3. Получение писем из ФНС. Как правило, орган извещает должников, если начались просрочки. Письма направляются по адресу, указанному в единой базе, где содержатся все зарегистрированные ИП — ЕГРИП (куда вносятся данные при регистрации ИП).

На практике подобные письма часто не доходят до адресата. В частности, это случается и по вине Почты России, по вине инспектора, который забыл уведомить ИП или направил письмо не по тому адресу. Направленные в личный кабинет электронные сообщения о просрочках и требования налогового органа приравниваются к письменным уведомлениям.

Какие долги могут возникнуть у налогоплательщика?

Предприниматель с момента регистрации выплачивает:

• налоги на владение имуществом, транспортные и земельные налоги, если транспортное средство или участки задействованы в бизнесе, если он не применяет упрошенную систему налогообложения — УСН;
• страховые взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, предусмотренные Главой 34 НК РФ. Взносы уплачиваются тоже через ИФНС;
• налог с дохода.
• налог на заработную плату нанятых работников плюс взносы в ПФР и социальные фонды. Это плюс 26% к сумме зарплаты.

Просчет налогов с дохода осуществляется разными способами, в зависимости от системы налогообложения:

По общей системе налогообложения (ОСНО) ИП платит:

• НДС 20%;
• НДФЛ 13%;
• Налоги на землю, транспорт и имущество.

Если по упрощенной системе (УСН), то ИП платит:

• 15% с полученной суммы по формуле «А (доход) — В (расход)»;
• Либо 6% от суммы дохода;
• Налоги на землю, транспортные средства.

При этом отпадает необходимость выплачивать НДС и НДФЛ.

По единому налогу на вмененный доход (патент/ЕНВД) ИП выплачивает:

• 15% от вмененного дохода. Он определяется по формуле «средняя выручка ИП по указанному виду деятельности»;
• 6% от потенциального дохода в год — это и есть цена патента. Она определяется индивидуально в каждом регионе (соответствующими нормативными документами);
• Налоги на землю и транспорт.

Вы не знаете как платить
налоги за сотрудников ИП? Закажите
звонок юриста

Также у предпринимателей могут образоваться задолженности по взносам за сотрудников. При оформлении работников у ИП возникает обязанность выплачивать налоги:

• Пенсионные и страховые взносы;
• НДФЛ 13% за каждого работника.

Взносы оплачиваются вне зависимости, ведется деятельность или нет.

Как узнать задолженность в пенсионном фонде (ПФР) в 2021 году

Обязанность уплачивать взносы на пенсионное страхование (далее ОПС) в настоящий момент затрагивает всех ИП как имеющих, так и не имеющих работников, а также организации, использующие наемный труд. Узнать задолженность в пенсионном фонде не составит труда.

За просрочку уплаты фиксированных страховых взносов для ИП предусмотрено начисление пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и по 1/150 за каждый последующий день начиная с 31 дня.

Просрочка уплаты страховых взносов за сотрудников, неуплата или неполная уплата вследствие занижения базы по взносам, или ошибки в расчетах приведет к начислению штрафа в размере 20% от суммы неперечисленного платежа, а при умышленной неуплате – до 40% от суммы недоимки.

Штрафные санкции предусмотрены также за нарушение срока сдачи отчетности по взносам за сотрудников и ошибки в сданных расчетах.

О наличии задолженности по страховым взносам, как правило, становится известно непосредственно от контролирующих органов, но очень часто данные сведения до предпринимателя или организации не доходят или приходят уже с опозданием.

Рассмотрим вкратце основные способы получения информации о задолженности по страховым взносам.

Как узнать задолженность в пенсионном фонде страхователю

• При сдаче квартальной отчетности по взносам;
• Путем направления письменного запроса в ПФР;
• В Личном кабинете на сайте ПФР, ФНС;
• Путем личного визита в территориальное отделение ПФР.

Как узнать задолженность перед ПФР застрахованному лицу

Узнать о наличии долга перед государством по фиксированным страховым взносам на ОПС ИП может несколькими способами:

• Запросив сверку расчетов с бюджетом в ИФНС;
• Путем личного обращения в территориальное отделение ПФР;
• Путем направления письменного запроса в ПФР;
• Обратившись к информационному порталу «Госуслуги»;
• В Личном кабинете на сайте ПФР;
• В Личном кабинете на сайте ФНС;
• На сайте Федеральной службы судебных приставов (ФССП).

Рассмотрим подробнее каждый из вариантов.

Сверка расчетов с налоговой инспекцией

Так как в настоящий момент администрированием страховых взносов непосредственно занимается ФНС, уточнить сумму долга по страховым взносам можно запросив сверку расчетов с бюджетом в налоговом органе по месту учета.

Для этого необходимо сдать в ИФНС заявление о проведении совместной сверки расчетов, дождаться акта сверки и сравнить его со своими данными. При наличии расхождений в данных ИП и налоговой необходимо составить акт разногласий и передать его в ИФНС вместе с документами, подтверждающими правомерность расчета взносов ИП.

Личное посещение ПФР

Получить сведения о наличии задолженности по взносам на ОПС можно путем личного посещения территориального отделения ПФР. Плюсом данного способа является возможность получить ответы на интересующие вопросы на месте, что невозможно при получении данных о задолженности через Интернет.

При наличии долга перед Пенсионным фондом можно сразу получить квитанцию на оплату задолженности у сотрудника ПФР.

Направление письменного запроса в ПФР

Получить сведения о долге по страховым взносам можно направив в ПФР письменный запрос, составленный в произвольной форме.

Сайт ПФР

Сведения об имеющейся недоимки по страховым взносам, штрафам и пеням можно также получить в режиме онлайн на официальном сайте Пенсионного фонда.

Для входа в Личный кабинет на сайте ПФР необходимо вначале зарегистрироваться в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА). Процесс этот довольно долгий, занимающий несколько дней.

В начале необходимо внести в регистрационную форму все необходимые сведения, затем подтвердить их одним из следующих способов:

• Получив код подтверждения письмом по почте;
• Обратившись в один из центров обслуживания;
• С помощью электронно-цифровой подписи.

После того как учетная запись будет подтверждена, вы сможете воспользоваться услугам Личного кабинета плательщика страховых взносов, в котором будет отражена вся необходимая информация.

Сайт ФНС

Узнать задолженность по страховым взносам можно также на сайте Федеральной налоговой службы в Личном кабинете налогоплательщика.

Обратите внимание, что данный способ также потребует времени. В начале необходимо зарегистрировать ЛКН обратившись лично в любой налоговый орган с паспортом и ИНН. Более подробно с порядком регистрации ЛКН можно ознакомиться в статье Личный кабинет налогоплательщика.

Портал Госуслуги

Перед тем как посмотреть задолженность с помощью портала государственных услуг, необходимо будет создать и подтвердить учетную запись.

Для этого необходимо внести сведения в регистрационную форму подтвердить их одним из следующих способов:

• Получив код подтверждения письмом по почте;
• Обратившись в один из центров обслуживания;
• С помощью электронно-цифровой подписи.

После активации личного кабинета можно будет уточнить задолженность как по страховым взносам, так и по иным платежам. Для получения информации о наличии задолженности по взносам необходимо воспользоваться услугой «Извещение о состоянии индивидуального лицевого счета», доступной в разделе «Пенсионный фонд Российской Федерации».

Сайт ФССП

Еще одним способом уточнения факта наличия задолженности по страховым взносам является сайт службы судебных приставов.

Обратите внимание, что получить информацию по задолженности на данном сайте будет возможно только, если в отношении должника открыто исполнительное производство. Если задолженность не направлена на взыскание – данные в указанном ресурсе будут отсутствовать.

Для получения информации на сайте ФССП необходимо указать лишь ФИО должника и территориальный орган ПФР.